Як правильно сплачувати ЄСВ для ФОП з низьким доходом

Якщо ФОП на загальній системі оподаткування у певному місяці отримав чистий дохід, навіть якщо його сума менша за одну або дві мінімальні заробітні плати, ЄСВ за такий місяць не може бути меншим за мінімальний страховий внесок. За місяці, у яких чистий дохід був відсутній, ЄСВ можна не сплачувати.

Відповідно до п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17 базою нарахування ЄСВ для ФОП на загальній системі оподаткування є сума чистого доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню ПДФО. Згідно з ч. 5 ст. 8 цього Закону ставка ЄСВ становить 22%. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску за місяць, у якому отримано дохід (прибуток).

У 2026 році мінімальний страховий внесок визначається як мінімальна заробітна плата, помножена на ставку ЄСВ 22%. При мінімальній заробітній платі 8 647 грн мінімальний страховий внесок становить 1 902,34 грн на місяць.

Якщо в окремому місяці звітного року ФОП не отримав чистого оподатковуваного доходу, тобто дохід був відсутній або витрати дорівнювали чи перевищували доходи, він має право не визначати базу нарахування ЄСВ і не сплачувати внесок за такий місяць (п. 2 ч. 1 ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17).

Наприклад, у березні ФОП отримав чистий дохід 4 000 грн. ЄСВ, обчислений із фактичного доходу, становить 880 грн (4 000 × 22%). Оскільки ця сума менша за мінімальний страховий внесок 1 902,34 грн, сплатити необхідно саме 1 902,34 грн. У Додатку ЄСВ1 у графі бази нарахування зазначається 8 647 грн.

Інший приклад. За календарний рік ФОП отримав загальний чистий дохід 15 000 грн, що менше ніж дві мінімальні заробітні плати (17 294 грн), але прибуток був лише у двох місяцях: у квітні — 10 000 грн, у травні — 5 000 грн. За квітень ЄСВ становить 2 200 грн (10 000 × 22%), тому сплачується саме 2 200 грн. За травень розрахована сума ЄСВ дорівнює 1 100 грн (5 000 × 22%), але через вимогу щодо мінімального страхового внеску необхідно сплатити 1 902,34 грн. За решту десять місяців, у яких чистий дохід дорівнював нулю, обов'язок зі сплати ЄСВ не виникає. Загальна сума ЄСВ за рік становить 4 102,34 грн. Обов'язку сплачувати мінімальний страховий внесок за всі 12 місяців у такій ситуації немає.

Якщо ж ФОП отримував чистий дохід у кожному місяці року, наприклад по 1 000 грн щомісяця, то розрахований ЄСВ за кожен місяць становитиме 220 грн (1 000 × 22%), що менше мінімального страхового внеску. Тому за кожен із 12 місяців необхідно сплатити по 1 902,34 грн. Загальна сума ЄСВ за рік становитиме 22 828,08 грн.

ЄСВ сплачується квартальними авансовими платежами до 20 числа місяця, що настає за календарним кварталом: до 19 квітня, 19 липня, 19 жовтня та 19 січня.

ФОП звільняється від сплати ЄСВ за себе, якщо за відповідні місяці роботодавець сплатив за нього страховий внесок у розмірі не меншому за мінімальний (ч. 6 ст. 4 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» https://zakon.rada.gov.ua/go/2464-17), а також якщо ФОП є пенсіонером за віком або за вислугою років, особою з інвалідністю чи мобілізований на військову службу (ч. 4 ст. 4 цього Закону).

Раді допомогти, звертайтесь ще!