Облік інвертора, купленого директором за кордоном для ТОВ

Ні, оформлення придбання інвертора директором за власні кошти за кордоном через авансовий звіт є вкрай ризиковим. Безпечніше поставити такий інвертор на облік за договором купівлі-продажу з фізичною особою, за договором дарування або як внесок до капіталу, якщо директор є засновником ТОВ.

Оформлення такої операції через авансовий звіт пов'язане з ризиками через обмеження валютного та митного законодавства. Відповідно до п. 16 розділу I Положення НБУ № 5 розрахунки за зовнішньоекономічними операціями резиденти здійснюють виключно через банківські рахунки. Використання платіжних карток за кордоном для імпорту товарів допускається лише із застосуванням корпоративних платіжних карток і в межах незначного розміру — до 400 000 грн (Закон України № 361-IX, ст. 20). Оплата товару за межами України з особистої платіжної картки працівника або готівкою розцінюється регулятором як порушення порядку здійснення розрахунків за зовнішньоекономічними операціями. Також, якщо директор ввіз інвертор в Україну як фізична особа для особистого користування без оформлення митної декларації на ім'я ТОВ, у підприємства відсутні митні документи, які підтверджують ввезення цього товару саме юридичною особою на митну територію України.

За відсутності попередньо виданого авансу контролюючі органи можуть розцінювати таку операцію не як підзвітні відносини, а як придбання майна у фізичної особи або компенсацію працівнику без належних первинних документів. Це створює ризик донарахування ПДФО 18% та військового збору 5% (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 164.2, п. 167.1).

Оскільки інвертор уже фактично перебуває у власності директора, ТОВ може придбати його за цивільно-правовим договором купівлі-продажу рухомого майна. Операція оформлюється договором купівлі-продажу та актом приймання-передачі інвертора. ТОВ у цьому випадку є податковим агентом, а дохід від продажу об'єкта рухомого майна оподатковується відповідно до ст. 173 Податкового кодексу України: ПДФО — 5%, військовий збір — 5%.у разі проведення продажу з оцінкою та через нотаріуса (в іншому випаду це кваліфікується як продаж товару і ПДФО становить 18%) Виплата коштів може здійснюватися на особистий рахунок директора або готівкою з каси. При готівковій виплаті діє обмеження не більше 50 000 грн протягом одного дня (Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text, п. 6 розділу II).

Проведення:

Оприбуткування інвертора — Дт 152 (якщо об'єкт основних засобів) або Дт 207 (якщо запасна частина) – Кт 685

Утримання ПДФО (5% або 18%) — Дт 685 – Кт 641/ПДФО

Утримання військового збору (5%) — Дт 685 – Кт 642/ВЗ

Виплата директору — Дт 685 – Кт 311 (301)

Іншим способом є безоплатна передача інвертора підприємству за договором дарування відповідно до ст. 717 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Для цього оформлюються договір дарування та акт приймання-передачі із зазначенням справедливої вартості інвертора. Для директора оподатковуваний дохід не виникає. Для ТОВ справедлива вартість безоплатно отриманого активу визнається доходом у періоді його отримання відповідно до п. 12 НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text або п. 12 НП(С)БО 9 «Запаси» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0751-99#Text.

Проведення:

Оприбуткування інвертора — Дт 152 (або 207) – Кт 718 «Дохід від безоплатно одержаних оборотних активів» або Кт 424 «Безоплатно одержані необоротні активи» з подальшим визнанням доходу через субрахунок 745 у міру нарахування амортизації.

Якщо директор одночасно є учасником ТОВ, він може передати інвертор як внесок до статутного капіталу із внесенням відповідних змін до ЄДР або як внесок до додаткового капіталу без зміни розміру статутного капіталу. Така операція не є об'єктом оподаткування ПДФО та військовим збором для фізичної особи і не збільшує податок на прибуток у ТОВ.

Проведення:

Внесення інвертора до капіталу — Дт 152 (207) – Кт 46 або Кт 422 «Інший вкладений капітал».

Раді допомогти, звертайтесь ще!