Реєстрація податкової накладної при безкоштовній передачі шини фонду

Податкову накладну потрібно скласти одну, на благодійну організацію, як звільнену від ПДВ, без зазначення типу причини «15» чи іншого «спецтипу», із кодом ставки 903 та кодом пільги для операцій за пп. 197.1.15 ПКУ.

Обґрунтування

1. Операція звільнена від ПДВ за пп. 197.1.15 ПКУ. Безоплатна передача товарів благодійній організації, яка відповідає вимогам законодавства про благодійну діяльність, звільняється від оподаткування ПДВ згідно з пп. 197.1.15 ПКУ, якщо дотримані умови благодійної допомоги та використання її не для отримання прибутку, а для благодійної мети, визначеної Законом № 5073 про благодійну діяльність (зокрема, освіта, охорона здоров’я, соціальний захист тощо) пп. 197.1.15 ПКУ, ч. 2 ст. 3 Закону №5073.

2. Форма ПН: «Без ПДВ», код ставки 903, код пільги. При безоплатній передачі благодійній організації, що підпадає під пп. 197.1.15 ПКУ, складається звичайна податкова накладна на дату передачі з відміткою «Без ПДВ», у графі 8 вказують код ставки 903, а в графі 9 — код пільги для операцій за пп. 197.1.15 ПКУ; графа 11 не заповнюється, оскільки податок не нараховується пп. 197.1.15 ПКУ.

3. Тип причини: для звичайної ПН на благодійну організацію не застосовується «15». Тип причини «15» використовується лише для окремої ПН на суму перевищення мінімальної бази (ціни придбання, звичайної чи балансової вартості) над фактичною ціною постачання, коли операція оподатковується і база за статтями 188–189 ПКУ вища за договірну ціну статті 188 і 189 ПКУ, п. 8, 15, 16 Порядку №1307. У вашому випадку діє пільга, ПДВ донараховується не буде, тому ПН з типом причини «15» не складають.

4. Якщо благодійна організація не платник ПДВ. Якщо фонд не зареєстрований платником ПДВ, ПН складається як на «Неплатника» з умовним ІПН 100000000000 у полі покупця, з відміткою «Без ПДВ», кодом ставки 903 та відповідним кодом пільги, без зазначення будь-якого іншого типу причини в полі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю)».

Передачу шин благодійному фонду відображайте як пільгову операцію з ПДВ зі звичайною звільненою ПН без типу причини «15».