Необхідність коригування податкової накладної через копійки ПДВ

Ситуація з розбіжністю в 1 копійку в податкових накладних (ПН) від великих операторів є типовою і зазвичай пов’язана з алгоритмами розрахунку в їхніх білінгових системах.

Таку ПН можна проводити, і ви маєте право на податковий кредит. Розбіжність у 0,01 грн між ПН та первинними документами (актом наданих послуг), яка виникла через арифметичні заокруглення, не є підставою для невизнання податкового кредиту.

Головна умова полягає в тому, що така розбіжність не повинна заважати ідентифікувати господарську операцію, її зміст, період та сторони. Оскільки послуги зв'язку підтверджені актом, 1 копійка вважається неістотною помилкою.

Заокруглення присутні майже завжди, але вони приховані. Оператор розраховує вартість кожної одиниці послуги (секунди розмови або мегабайта трафіку) з великою кількістю знаків після коми (наприклад, 6 або 10 знаків). При підсумовуванні тисяч таких операцій за місяць і подальшому заокругленні до копійок у розділі А податкової накладної часто виникає похибка в 1 копійку порівняно з простим множенням підсумкової ціни на кількість.

У бухгалтерському обліку необхідно відобразити операцію так, щоб баланс закрився. Оскільки ПН є підставою для нарахування податкового кредиту, а акт — для витрат, виникає технічний розрив.

Податковий кредит (Дт 641/ПДВ): Проводьте рівно ту суму, яка вказана в зареєстрованій ПН, навіть якщо вона на 1 копійку відрізняється від акта. Це важливо для відповідності даним реєстру.
Витрати (Дт 92, 94.): Проводьте згідно з актом наданих послуг.
Різницю в 1 копійку, що залишилася на рахунках розрахунків з постачальником (рахунок 631) або на рахунку 644, слід списати бухгалтерською довідкою:
Якщо в ПН сума більша: Дт 949 Кт 631 (або 644) на 0,01 грн.
Якщо в ПН сума менша: Дт 631 Кт 719 на 0,01 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!