Списання основних засобів після руйнування: рекомендації та дії

Ні, Ви не можете списати такі ОЗ.

Свого часу ДПСУ у листі від 05.05.2022 р. № 3781/7/99-00-04-01-03-07 вказувала: "Зважаючи на зазначене, врахування у складі витрат платника податку втрат від псування або знищення його майна внаслідок настання форс-мажорних обставин повинно здійснюватися на підставі відповідних первинних документів, за умови проведення обов'язкової інвентаризації відповідно до наявних підстав для такої інвентаризації та за наявності сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили)".
Як бачите, на думку податковою, обов'язковими умовами для списання знищиних активів має бути:
1) факт проведення інвентаризації;
2) первинка, яка підтверджує списання активів (наприклад, акт на списання ТМЦ);
3) сертифікат ТПП.

Провести інвентаризацію Ви зможете лише, коли буде відновлено доступ до складу (п. 7 р. I Положення № 879 - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#n17). І оформити на її підставі інвентаризацій описи, звіряльні відомості, протокол.

Додатково для підтвердження факту обстрілу, пошкодження/руйнування складу варто ще мати акт від ДСНС про пожежу/руйнування із зазначенням причини. Якщо за фактом обстрілу відкрито кримінальне провадження, то додатково у Вас має ще бути витяг з Єдиного реєстру досудових розслідувань (ЄРДР).

Тобто, як бачите, для списання знищених ОЗ Вам в першу чергу треба підтвердження того, що їх дійсно знищено. А це можна зробити лише на підставі даних інвентаризації. Останню проводять вже після настання такої події і відновлення доступу до складу.

Щодо амортизації, то з метою мінімізації податкового ризики доречно видати наказ, яким призупинити нарахування амортизації по ОЗ, які потенційно могли бути знищеними до моменту доки достеменно не буде відомо їх долю і Ви не зможете їх списати.

Податкову Вам треба сповістити лише про знищення документів. Відповідно до п. 44.5 ПКУ - https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1110 у разі втрати, пошкодження або дострокового знищення документів, зазначених в п. 44.1 і п. 44.3 ПКУ, платник податків зобов'язаний у п'ятиденний строк з дня такої події письмово повідомити (із наданням оформлених відповідно до законодавства документів, підтверджуючих настання події, що призвела до такої втрати, пошкодження або дострокового знищення документів) контролюючий орган за місцем обліку в порядку, встановленому ПКУ для подання податкової звітності, та контролюючий орган, яким було здійснено митне оформлення відповідної митної декларації, надано авторизацію відповідно до Митного кодексу України або дозвіл на застосування спеціальних (у тому числі транзитних) спрощень.
При цьому платник податків зобов'язаний відновити втрачені документи протягом 90 календарних днів з дня, що настає за днем надходження повідомлення до контролюючого органу.
У разі надання платником податків у порядку та строки, визначені абз. 1 п. 44.5 ПКУ, повідомлення та неможливості проведення перевірки платника податків у зв’язку з втратою, пошкодженням або достроковим знищенням платником податків документів строки проведення таких перевірок (крім перевірок, визначених ст. 200 ПКУ) переносяться до дати відновлення та надання документів до перевірки в межах визначених цим підпунктом строків, але на строк не більше ніж 120 днів.
У разі не відновлення документів, зазначених у п. 44.1 і п. 44.3 ПКУ, або їх повторної втрати, пошкодження чи дострокового знищення, що відбулися після використання платником податків права на їх відновлення у порядку, передбаченому цим пунктом, вважається, що такі документи були відсутні у такого платника податків на час складення такої звітності або на час виконання ним вимог митного, валютного та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи.
Про те, що платник має повідомити про втрату документів податкова вказує, зокрема, за посиланням: https://kyivobl.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/1046212.html.
У категорії 129.07 ЗІР - https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42820 податкова вказує: "Повідомлення про неможливість вивезення/втрату первинних документів в довільній формі платник податків подає до:
контролюючого органу за основним місцем обліку платника податків – в електронному вигляді за допомогою меню «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету;
або будь-якого діючого центра обслуговування платників – на паперових носіях (особисто/уповноваженою на це особою або поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення). При цьому повідомлення адресується контролюючому органу за основним місцем обліку платника податків".

Раді допомогти, звертайтесь ще!