Ризики продажу товарів через термінал для ФОП 2 групи

ФОП як платник у квитанціях терміналу «не ховається»: податкова може отримати інформацію про такі операції від оператора платіжних послуг, а головний ризик у ФОПа – відсутність належних первинних документів на товар і «дірки» в товарному обліку по ризиковому асортименту.

Обґрунтування

1. Як податкова може «побачити» такі оплати.
   Податкові органи отримують інформацію про перекази й платежі не тільки з банківських виписок ФОПа, а й від фінансових операторів і поштових операторів. За змінами до Положення про форму та зміст розрахункових документів оператори зобов’язані у квитанціях на переказ коштів зазначати банк і номер рахунку отримувача, що дозволяє ідентифікувати, хто саме отримує або сплачує кошти. Податкова використовує цю інформацію для виявлення осіб, які здійснюють підприємницьку діяльність, а також ФОПів з ризиковими операціями.

2. Де можуть відображатися дані, якщо у ФОПа немає «своєї» виписки.
   Якщо ви платите готівкою через термінал (внесення готівки та оплата картки/рахунку постачальника), рух грошей не потрапляє до банківської виписки вашого підприємницького рахунку. Але:

   • операція фіксується у платіжній системі/банку, що обслуговує термінал;
   • у постачальника є банківська виписка з інформацією про платника або, як мінімум, про реквізити платіжного документа;
   • ці дані можуть бути надані ДПС на запит у межах фінмоніторингу чи податкової перевірки.
     Тобто відсутність операції саме у вашій виписці не означає, що її немає у фінансовій системі загалом.

3. Ризики для ФОПа через такі оплати – насамперед по товарному обліку.
   Для ФОП, який продає ризикові товари, обов’язок вести повний облік товарних запасів встановлений п. 12 ст. 3 Закону №265/95-ВР, причому одна ризикова позиція «тягне» облік на весь асортимент точки. Якщо закупівлі оплачуються «незрозумілими» готівковими платежами через термінал:

   • складно підтвердити зв’язок платежу із господарською діяльністю ФОПа, якщо в платіжних документах і накладних не вказаний саме ФОП як покупець;
   • у разі перевірки ДПС буде важко підтвердити походження товару та забезпечити збіг залишків за товарним обліком з фактичними залишками;
   • для ризикового товару це ключовий ризик: відсутність документів на закупівлю може призводити до висновку про «безтоварність» операцій, донарахувань і штрафів за порушення Закону №265 у частині обліку товарів.

4. Додаткові ризики: стиковка даних та перехресний контроль.
   Податкова проводить аналітичний контроль, звіряючи дані декларацій, РРО/ПРРО та інформацію про перекази й розрахунки. За Податковим кодексом України доходом платника єдиного податку є всі кошти, що надходять від господарської діяльності, незалежно від рахунку. Якщо у ваших постачальників або контрагентів у 4ДФ чи в обліку є інформація про взаєморозрахунки з вами як з ФОПом, а в декларації чи товарному обліку у вас ці суми/товари не відображені, це створює ризик донарахувань та штрафів за заниження доходу і порушення правил обліку.

5. Як зменшити ризики.
   Щоб мінімізувати наслідки таких оплат:

   • вимагайте, щоб у всіх первинних документах (накладних, актах, рахунках, квитанціях терміналу) покупцем був саме ФОП, а не фізична особа;
   • забезпечте відповідність кількості та вартості закуплених товарів даним товарного обліку і фактичним залишкам;
   • по можливості проводьте закупівлі через підприємницький рахунок, щоб рух коштів і первинні документи легко збігалися між собою.

Коректно оформлені документи на закупівлю та повний товарний облік по ризиковому асортименту значно важливіші за сам спосіб оплати через термінал.