Визначення порядку заповнення 4ДФ для податкових платежів 2023-2025

Фактичну виплату доходу з ознакою «102» та перерахування ПДФО/військового збору в 4ДФ відображають саме в місяці виплати, бо норми Порядку № 4 та Податкового кодексу встановлюють: дохід у 3а показують за місяць нарахування, а податки та виплату – за фактом події (виплати/сплати) незалежно від місяця нарахування.

Обґрунтування

1. Нарахування доходу у 3а — за місяць нарахування. Відповідно до пп. 2 п. 4 підрозділу 2 розділу 2 Порядку заповнення та подання Податкового розрахунку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, у графі 3а додатка 4ДФ відображається дохід, нарахований фізичній особі за звітний місяць, і його показують незалежно від факту виплати.

2. Фактична виплата доходу у 3 — за місяць виплати. У п. 4 розділу IV Порядку № 4 зазначено, що у графі 3 додатка 4ДФ відображають суму фактично виплаченого доходу за звітний місяць, тобто показують виплату в тому місяці, коли її реально здійснили, навіть якщо нарахування було в попередньому місяці.

3. ПДФО та військовий збір — за датою їх фактичної сплати. За пп. 168.1.2 ПКУ податковий агент зобов’язаний перераховувати ПДФО до бюджету під час виплати доходу єдиним платіжним документом, а якщо дохід нараховано, але не виплачено, — не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування (пп. 168.1.5 ПКУ). У 4ДФ у графах 4 та 5 відображають саме фактично перераховані у звітному місяці суми ПДФО і військового збору.

4. Формула для вашого прикладу. Якщо винагорода за ЦПД (код доходу 102) нарахована в січні, то: у 4ДФ за січень у графі 3а показують всю нараховану суму доходу з ознакою «102», а у графах 3, 4, 5 — нулі, якщо виплата й сплата податків були в лютому; у 4ДФ за лютий у графі 3 показують суму фактичної виплати, а у графах 4 і 5 — суми фактично перерахованих ПДФО та військового збору за цією виплатою.

Для листа можете прямо посилатися на Порядок № 4 (пп. 2 п. 4 підрозділу 2 розділу 2, п. 4 розділу IV) та пп. 168.1.2, 168.1.5 Податкового кодексу України.