Перехід з спрощеної на загальну систему: нюанси та терміни

До кінця ІІІ кварталу 2026 року (до 30 вересня включно) ви маєте право отримувати оплату за дозволеними видами діяльності. Перехід на загальну систему є обов'язковим з 1 жовтня 2026 року, декларацію з ЄП за ІІІ квартал необхідно подати протягом 40 календарних днів після його завершення, а повернутися на спрощену систему можна буде не раніше 2027 року.

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 9 пп. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213, у разі здійснення платником другої групи діяльності, яка не передбачена підпунктом 2 пункту 291.4 (зокрема надання послуг нерезиденту), платник зобов'язаний перейти на сплату інших податків і зборів з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність.

Оскільки порушення відбулося у серпні (ІІІ квартал 2026 року), ви офіційно залишаєтеся платником єдиного податку до 30 вересня 2026 року включно.

Відповідно, до 30 вересня 2026 року ви можете продовжувати здійснювати діяльність і приймати оплату за дозволеними для 2 групи видами.

Дохід у валюті, отриманий від надання послуг нерезиденту, оподатковується за підвищеною ставкою єдиного податку 15% на підставі Податкового кодексу України, пп. 5 п. 293.4 ст. 293. Сума доходу перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження валюти на поточний рахунок.

Доходи від дозволеної діяльності, отримані до кінця кварталу, оподатковуються у звичайному порядку (в межах фіксованого щомісячного платежу єдиного податку).

Як правильно перейти на загальну систему

• Необхідно самостійно подати до ДПС Заяву про застосування спрощеної системи оподаткування (форма затверджена наказом Мінфіну від 16.07.2019 № 308).


• У заяві заповнюється поле 5.5 «Відмова від спрощеної системи оподаткування», де:
  
  
  
  • причиною зазначається самостійна відмова у зв'язку з порушенням умов перебування на спрощеній системі (або переходом на сплату інших податків);
  
  
  • датою відмови вказується останній день перебування на спрощеній системі — 30 вересня 2026 року.
  
  
  
  


• Заява подається не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (Податковий кодекс України, пп. 298.2.1 п. 298.2 ст. 298), тобто до 20 вересня 2026 року включно.


• З 1 жовтня 2026 року підприємець переходить на загальну систему оподаткування (ПДФО 18%, військовий збір 5%, ЄСВ 22% від чистого оподатковуваного доходу).

За загальним правилом 2 група звітує раз на рік. Проте відповідно до Податкового кодексу України, пп. 296.5.1 п. 296.5 ст. 296, у разі здійснення діяльності, не передбаченої для 2 групи, декларація подається у строки, встановлені для квартального звітного періоду.

Квартальна декларація подається протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного кварталу (Податковий кодекс України, пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49).

Граничний строк подання податкової декларації платника ЄП за ІІІ квартал 2026 року — 9 листопада 2026 року. У ній окремо відображається сума доходу від дозволеної діяльності та сума забороненого доходу, з якого нараховується ЄП за ставкою 15%. Сплатити 15% податку слід протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації.

Коли можна знову повернутися на спрощену систему

У 2026 році повернутися неможливо, оскільки перехід на спрощену систему дозволяється здійснювати лише один раз протягом календарного року (Податковий кодекс України, пп. 298.1.4 п. 298.1 ст. 298).

Якщо ви самостійно заявили про порушення, подали квартальну декларацію, сплатили 15% та перейшли на загальну систему добровільно:Повернутися на спрощену систему теоретично можливо з 1 січня 2027 року (подавши заяву за 15 календарних днів до початку року), якщо за 2026 рік дотримано річний ліміт доходу та інші обмеження Податкового кодексу України, п. 291.4 ст. 291. Проте контролюючі органи нерідко вважають порушення видів діяльності у 2026 році невиконанням вимог п. 291.4 за попередній рік, наполягаючи на перебуванні на загальній системі протягом усього 2027 року.

Якщо порушення буде зафіксовано податковим органом під час перевірки, анулювання реєстрації платника ЄП відбувається на підставі акта перевірки. У такому разі діє пряма заборона Податкового кодексу України, абз. 1 п. 299.11 ст. 299: повторно обрати спрощену систему можна лише після закінчення 4 послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом. Саме тому своєчасний добровільний перехід є безпечнішим варіантом.

Раді допомогти, звертайтесь ще!