Правильність нарахування податків при оренді землі натурою та грошима

Ваша ситуація потребує розподілу: грошову частину оподатковуєте без коефіцієнта, а до натуральної частини (зерно) обов’язково застосовуєте «натуральний» коефіцієнт для ПДФО; збільшувати базу після утримання податку справді неправильно.

Обґрунтування

1. Коли застосовується натуральний коефіцієнт. Виплати в натуральній формі (зерно) оподатковуються ПДФО з урахуванням коефіцієнта, розрахованого за формулою 100 / (100 – ставка ПДФО), що прямо випливає з п. 164.5 Податкового кодексу України. Для ставки 18 % коефіцієнт становить 1,219512.

2. Грошова частина оренди. Грошову частину орендної плати оподатковуєте як звичайний дохід: база = сума, зазначена для виплати, ПДФО 18 % і військовий збір 5 %, без будь-яких коефіцієнтів. Для ВЗ, згідно з практикою застосування п. 164.5 ПКУ, коефіцієнт не застосовується взагалі.

3. Як діяти при змішаній виплаті (гроші + зерно). Потрібно:

   1. розбити орендну плату на дві частини: грошову і натуральну (у договорі або в розрахунку за актом);
   2. для грошової частини: ПДФО = грошова сума × 18 %, ВЗ = грошова сума × 5 %;
   3. для натуральної частини:
      – визначити вартість зерна за договірною/звичайною ціною;
      – база ПДФО = вартість зерна × 1,219512;
      – ПДФО = база × 18 %;
      – база для ВЗ = вартість зерна без коефіцієнта;
      – ВЗ = вартість зерна × 5 %.
      Ви не збільшуєте суму після утримання податків, ви спершу визначаєте оподатковуваний дохід (з урахуванням коефіцієнта), а вже з цієї бази утримуєте ПДФО.

4. Чому ваш підхід «видати на суму після утримання» не зовсім коректний. Якщо орендодавець має отримати, наприклад, «на руки» 10 000 грн зерном і ви просто утримуєте з 10 000 грн 18 % і 5 %, то ПДФО розрахований неправильно, адже ПКУ вимагає «загрубіти» суму натурального доходу через коефіцієнт (п. 164.5 ПКУ). Тому «маячнею» є саме ідея збільшувати вже «чисту» суму; правильно спочатку розрахувати «брудний» дохід (через коефіцієнт), а потім утримати з нього ПДФО, залишок і буде тою вартістю зерна, яку фактично видаєте пайщику.

Розподіл на грошову та натуральну частини з окремим застосуванням коефіцієнта лише до натуральної виплати забезпечить коректний розрахунок ПДФО і ВЗ та відповідність вимогам ПКУ.