Коригування ПДВ: вибір коду причини та заповнення РК

За такої ситуації слід застосувати код причини коригування «104» («Зміна номенклатури») та оформити РК з повним «обнуленням» первісного рядка і внесенням нового рядка з правильною кількістю та ціною.

Обґрунтування

1. Чому саме код 104, а не 101. Одночасна зміна і кількості, і ціни вважається зміною номенклатури, для якої застосовується код причини коригування «104», тоді як код «101» використовується, коли змінюється тільки ціна за незмінної кількості, що випливає із підходу до розмежування видів коригувань за ст. 192 Податкового кодексу України та механізму, викладеного в п. 23 Порядку № 1307.

2. Загальний механізм коригування при зміні суми компенсації. Пункт 23 Порядку № 1307 вимагає при зміні суми компенсації за операцією: у першому рядку РК вивести показники рядка ПН, що коригується, зі знаком «–» (обнулити його), а потім додати новий(і) рядок(ки) з правильними показниками; при цьому рядку з мінусом і новому рядку присвоюється один номер групи коригування (гр. 2.2) та однаковий код причини коригування (гр. 2.1).

3. Як заповнити розділ Б РК при одночасній зміні ціни й кількості. Для ситуацій, коли змінюються і кількість, і ціна, застосовується алгоритм як для коду «104»:

   • у першому рядку РК:
     • графи 7 (кількість), 13 (обсяг постачання без ПДВ) і 14 (сума ПДВ) — зі знаком «–» у розмірі показників з ПН (40 000 кг, 2 500 000,00 грн без ПДВ, 500 000,00 грн ПДВ);
     • графи 9 і 10 не заповнюються;
     • у графі 2.1 — код «104», у графі 2.2 — номер групи коригування;
     • інші показники (опис, коди, ОДВ тощо) переносяться з ПН без змін.
   • у другому рядку РК:
     • у графі 1.2 — новий порядковий номер, якого не було у ПН;
     • графи 2.1 і 2.2 — знову «104» та той самий номер групи коригування;
     • у графі 7 — правильна кількість 40 257,648953 кг;
     • графи 9 і 10 не заповнюються;
     • у графі 13 — правильний обсяг постачання без ПДВ 3 000 000,00 грн;
     • у графі 14 — правильна сума ПДВ за застосованою ставкою;
     • решта реквізитів — згідно з виправленими умовами постачання.

4. Чому саме повне сторнування рядка з подальшим додаванням нового. У випадку, коли змінюються і кількісні, і вартісні показники одного й того самого рядка, неможливо коректно відкоригувати їх одночасно через одну пару граф 7–8 або 9–10, тому застосовується повне обнулення первісного рядка і внесення нового, що відповідає вимозі п. 23 Порядку № 1307 про обнулення рядка ПН та додавання рядка з виправленими показниками як єдиний коректний алгоритм.

У вашому випадку РК слід скласти двома рядками: першим — зі знаком «–» на показники первісного рядка ПН, другим — із правильними кількістю та ціною, обоє з кодом причини «104» та одним номером групи коригування.