Реєстрація ПДВ накладних: окремо за об'єктами чи разом

Ні, якщо оформлено один акт виконаних робіт, складати окремі податкові накладні за кожним об'єктом не можна. Такий підхід не відповідає порядку складання податкових накладних і створює ризик для податкового кредиту замовника.

Платники податків зобов'язані вести облік на підставі первинних документів (Податковий кодекс України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text, п. 44.1 ст. 44). Дані, зазначені у податковій накладній, повинні відповідати первинному документу, яким оформлено господарську операцію. Якщо за результатами виконання робіт оформлено один акт на загальну суму, навіть із деталізацією кожного об'єкта окремими пунктами, окремі податкові накладні на частини цієї суми не матимуть окремих первинних документів, що підтверджують кожну з них.

Податкова накладна складається на кожне повне або часткове постачання товарів чи послуг (Податковий кодекс України, п. 201.7 ст. 201). Якщо одним актом оформлено одну господарську операцію з постачання послуг, на таку операцію має бути складена одна податкова накладна. Податковий кодекс України допускає складання однієї податкової накладної за окремими операціями у випадках, передбачених п. 201.4 ст. 201, однак не передбачає можливості розподілу одного первинного документа на кілька податкових накладних.

Податкова накладна, складена з порушенням установленого порядку, може створити ризик втрати права покупця на податковий кредит (Податковий кодекс України, п. 201.10 ст. 201, п. 198.6 ст. 198). Якщо під час перевірки буде встановлено, що окремі податкові накладні не підтверджені відповідними первинними документами, суми ПДВ за такими накладними можуть бути виключені з податкового кредиту замовника.

Правильним рішенням у такій ситуації є складання однієї податкової накладної на загальну суму акта. При цьому у розділі Б податкової накладної кожний об'єкт можна відобразити окремим рядком із зазначенням найменування робіт або послуг, коду послуги за ДКПП, обсягу та вартості по кожному об'єкту. Це забезпечить повну відповідність податкової накладної акту виконаних робіт.

Якщо замовнику необхідно отримувати окремі податкові накладні за кожним об'єктом, слід змінити порядок документального оформлення та складати окремий акт виконаних робіт щодо кожного об'єкта. У такому разі на кожний окремий акт може бути складена окрема податкова накладна.

Раді допомогти, звертайтесь ще!