Коригування ПДВ: зміна напрямку навчання та РК для передоплат

Ні, такий підхід є помилковим. Подавати уточнюючий розрахунок до декларації за липень 2026 року та складати нову податкову накладну «заднім числом» із запізненням не потрібно.

У липні 2026 року помилки не було: кошти надійшли як попередня оплата за оподатковуваний курс, тому податкові зобов’язання та податкова накладна (ПН) були нараховані й складені правомірно за правилом першої події згідно з п. 187.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4528.

Зміна курсу зі скасуванням оподатковуваної програми та переведенням коштів на пільгову програму (без ПДВ) класифікується не як виправлення помилки, а як зміна договірних умов / зміна номенклатури через залік коштів.

Оскільки в одному розрахунку коригування (РК) технічно неможливо змінити ставку з 20% на операцію «Без ПДВ», податкові органи вимагають застосовувати механізм «обнулення» старої операції та складання нової ПН.

Усі коригувальні документи складаються поточною датою (датою настання події: укладення додаткової угоди, підписання заяви студента про переведення та зарахування коштів на новий курс або датою фактичного старту/постачання нового курсу).

Розрахунок коригування складається до первісної липневої ПН на дату оформлення документа про зміну курсу/залік. У ньому повністю знімаються обсяги оподатковуваного курсу зі знаком «−» із зазначенням коду причини коригування 103 («Повернення товару або авансових платежів»).

Нова податкова накладна складається тією ж поточною датою (не липнем!) на вартість пільгового курсу з поміткою «Без ПДВ» та зазначенням підстави для звільнення від оподаткування (відповідної норми ст. 197 Податкового кодексу Україн). Оскільки вона складається поточною датою, жодного прострочення строків реєстрації та штрафів за несвоєчасну реєстрацію не виникає.

Якщо покупцями (студентами) є фізичні особи (неплатники ПДВ), зменшуючий РК складає та реєструє в ЄРПН сам продавець.

Якщо послуги оплачувала юридична особа — платник ПДВ, зменшуючий РК надсилається такій юридичній особі для реєстрації.

В декларації з ПДВ лЛипень 2026 року не чіпається, оскільки на момент липня податкові зобов’язання виникли законно.

Зменшення податкових зобов'язань за ставкою 20% продавець відображає у декларації того звітного періоду, в якому РК зареєстровано в ЄРПН (якщо реєстрація своєчасна — у періоді складання РК, якщо несвоєчасна — у періоді реєстрації).

Обсяг пільгової операції («Без ПДВ») відображається в рядку 5 та 5.1 декларації з ПДВ за період, у якому складено нову податкову накладну.

Раді допомогти, звертайтесь ще!