Ситуація з доходами ФОП: повернення коштів або сплата податків

Залишити кошти й сплатити з них звичайний єдиний податок не можна: надання послуг підприємству на загальній системі оподаткування є прямим порушенням умов перебування на ІІ групі. Отримати цей дохід можна лише з оподаткуванням його за ставкою 15% та обов’язковим переходом на загальну систему оподаткування. Повернути кошти як «помилкові» в односторонньому порядку без офіційного листа від ТОВ не вийде — податкова розцінить це як приховування порушення.

Відповідно до підпункту 2 пункту 291.4 статті 291 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, платники єдиного податку ІІ групи мають право надавати послуги виключно:

1. платникам єдиного податку (ФОП або юридичним особам);
2. населенню (громадянам).

Надання послуг юридичній особі, яка перебуває на загальній системі оподаткування, є порушенням правил перебування на спрощеній системі.

Варіант 1. Залишити кошти та сплатити податки (законний шлях за фактом операції)

Якщо послуги дійсно були надані, акт підписано (або виставлено рахунок), а в призначенні платежу вказано оплату за послуги:

• До суми доходу, отриманого від діяльності, не дозволеної для ІІ групи, ФОП зобов'язаний застосувати ставку єдиного податку в розмірі 15% (підпункт 5 пункту 293.4 статті 293 ПКУ).
• Такий дохід відображається окремим рядком у податковій декларації платника єдиного податку за підсумками звітного періоду (підпункт 296.5.5 пункту 296.5 статті 296 ПКУ).
• Згідно з підпунктом 9 підпункту 298.2.3 пункту 298.2 статті 298 ПКУ, платник зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом, у якому здійснювалася така діяльність (тобто подати заяву про відмову від спрощеної системи).

Якщо податковий орган під час перевірки виявить цей факт, він анулює реєстрацію платника єдиного податку «заднім числом» (з 1-го числа місяця, наступного за кварталом порушення) на підставі пункту 299.11 статті 299 ПКУ. Усі подальші доходи будуть перераховані за ставками загальної системи (ПДФО 18% + військовий збір 5%), нараховано штрафи та пеню, а повернутися на спрощену систему можна буде лише через 4 послідовні квартали.

Варіант 2. Чи можна повернути кошти без листа?

Щоб кошти не вважалися доходом платника єдиного податку, мають бути дотримані норми податкового та банківського законодавства:

• Згідно зі статтею 1212 Цивільного кодексу України, особа, яка безпідставно набула майно, зобов'язана його повернути.
• Відповідно до підпункту 5 пункту 292.11 статті 292 ПКУ, до складу доходу не включаються суми, повернуті платником унаслідок розірвання договору або за листом-заявою про повернення коштів.
• Позиція ДПС є суворою: не враховувати кошти як дохід (і не вважати це порушенням) дозволено лише за умови наявності письмового пояснення/вимоги платника або банку про помилкове зарахування та повернення коштів у тому ж звітному періоді.
• Якщо ТОВ не виходить на зв'язок і листа немає, одностороннє повернення коштів (навіть із формулюванням «повернення безпідставно отриманих коштів») несе критичний ризик: контролюючий орган на підставі виписки банку (де контрагент чітко написав «оплата за послуги згідно з...») визнає операцію здійсненою.

Якщо послуги реально надавались і оформлялись документально:

1. Не намагайтеся маскувати платіж без первинних документів про помилку.
2. Нарахуйте 15% ЄП на суму цього платежу.
3. Подайте заяву про перехід на загальну систему оподаткування з наступного кварталу (якщо порушення сталося у ІІІ кварталі — перехід з 1 жовтня).

Якщо є можливість змінити кваліфікацію правочину (документи ще не оформлені):

• Обмеження щодо роботи з юрособами на загальній системі для ІІ групи стосується виключно послуг. Продаж товарів дозволений будь-яким суб’єктам господарювання.
• Якщо характер операції це допускає (наприклад, поставка матеріальних результатів, товарів, матеріалів), операцію доцільно переоформити первинними документами як продаж товару. Проте це спрацює лише за умови, що в призначенні банківського платежу не було жорсткої прямої прив'язки до послуг без права виправлення.

Надішліть офіційного цінного листа з описом вкладення на юридичну адресу ТОВ із повідомленням про те, що між вами немає договору на надання послуг (або що договір розірвано), та з вимогою надати лист на повернення коштів або підтвердити реквізити для повернення. У разі судового оскарження з податковою це буде доказом добросовісності ваших дій.

Раді допомогти, звертайтесь ще!