Вимога покупця щодо зміни податкової накладної: правомірність ситуації

Вимога покупця не є обґрунтованою: розбіжність у 1 копійку через арифметичне округлення не позбавляє його права на податковий кредит і не зобов’язує вас реєструвати нову ПН.

Обґрунтування

1. Помилки, що не заважають ідентифікувати операцію, не блокують податковий кредит. Податкова накладна з помилками в реквізитах, визначених п. 201.1 (крім коду УКТ ЗЕД), які не перешкоджають ідентифікації операції, її змісту, періоду, сторін та суми податкових зобов’язань, є підставою для податкового кредиту покупця згідно з п. 201.10 ПКУ.

2. Офіційна позиція ДПС щодо копійчаних розбіжностей. У податковій консультації в ЗІР прямо вказано, що розбіжність на 0,01 грн між сумою ПДВ у первинних документах та у ПН, зареєстрованій в ЄРПН, якщо вона виникла виключно через арифметичні заокруглення, «не може бути єдиною причиною для невизнання податкового кредиту» за такою ПН за умови дотримання інших вимог ПКУ для формування ПК, див. Податкову консультацію (ЗІР).

3. Різниця у 0,01 грн не змінює суті операції. У вашому випадку:

   • база оподаткування та сума ПДВ відповідають господарській операції;
   • різниця 0,01 грн стосується лише загальної суми з ПДВ через округлення.
     Така відмінність не заважає ідентифікувати операцію і за логікою п. 201.10 ПКУ та наведеної консультації ДПС не є підставою ні для відмови в податковому кредиті, ні для обов’язкового виправлення ПН.

4. ПН уже зареєстрована й відповідає ПКУ. Зареєстрована в ЄРПН ПН, складена з дотриманням норм ПКУ, є підставою для податкового кредиту (пп. 201.1, 201.10 ПКУ). Однокопійчане відхилення, яке виникло через округлення і не спотворює суму ПДВ, не робить ПН «невірною» в розумінні закону.

Тож ви не зобов’язані «знімати» таку ПН та реєструвати нову, а покупець може сміливо включати її до податкового кредиту за умови дотримання інших вимог ПКУ.