Питання щодо ПДВ для приватної школи та гуртків кулінарії

Так, ТОВ має повне право купувати продукти харчування за офіційними договорами для проведення навчальних занять кулінарного гуртка.

Продукти оприбутковуються як запаси (матеріали) і списуються на собівартість освітніх послуг (Дт 23 Кт 201) на підставі навчальної програми, технологічних карт та Акта списання запасів.

Те, що щоденне харчування учнів забезпечує аутсорсингова організація, не обмежує господарську компетенцію ТОВ. Згідно з нормами Цивільного кодексу України щодо правоздатності юридичної особи) підприємство має право самостійно укладати договори купівлі-продажу / поставки для забезпечення своєї статутної діяльності.

У цьому випадку продукти є не готовим харчуванням для їдальні, а навчальними витратними матеріалами (сировиною) для практичних занять кулінарного гуртка.

Щоб витрати були визнані обґрунтованими та пов'язаними з діяльністю підприємства, необхідне належне документальне підтвердження:

Організаційні документи: Положення про гурткову роботу або наказ керівника про затвердження переліку гуртків;
Навчальна програма або план занять кулінарного гуртка, де передбачено перелік тем, страв та практичних занять;
Технологічні карти страв або калькуляції витрат продуктів на одну тему / групу учнів.
Первинні документи: Прибуткова накладна від постачальника; Внутрішнє переміщення (накладна-вимога на відпуск матеріалів зі складу викладачеві/майстру); Акт списання запасів довільної форми (з обов’язковими реквізитами: дата, найменування, кількість, вартість, посилання на проведене заняття згідно з розкладом та підписи комісії / керівника гуртка).

Факт придбання товарів не порушує правил застосування пільг з ПДВ. Податкові наслідки залежать від того, як оподатковуються послуги самого гуртка.

Варіант А: послуги гуртка підпадають під пільгу з ПДВ (пп. 197.1.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4722 — постачання послуг з усіх видів освітньої діяльності за наявності ліцензії). Якщо продукти купуються у платника ПДВ, школа зобов'язана включити суму ПДВ до податкового кредиту на дату першої події за наявності зареєстрованої податкової накладної (п. 198.1, п. 198.3 ПКУ).

Оскільки товари використані в операціях, звільнених від оподаткування (пп. 197.1.2 ПКУ), школа зобов'язана на підставі пп. «б» п. 198.5 ПКУ нарахувати компенсуючі податкові зобов'язання за основною ставкою 20% виходячи з вартості придбання продуктів (п. 189.1 ПКУ). Для цього не пізніше останнього дня звітного місяця складається та реєструється зведена податкова накладна з типом причини «09» (постачання для операцій, звільнених від ПДВ).

Варіант Б: гурток є окремою платною послугою, що не підпадає під ліцензовану освітню пільгу. Послуга проведення гуртка оподатковується ПДВ за ставкою 20% у загальному порядку (п. 185.1 ПКУ).
У такому разі вхідний податковий кредит за продуктами зберігається, а зобов'язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки продукти використані в оподатковуваній господарській операції.

Варіант В: продукти придбані у неплатника ПДВ (або без ПДВ).Податковий кредит відсутній, тому компенсуючі зобов'язання за п. 198.5 ПКУ взагалі не виникають.

Раді допомогти, звертайтесь ще!