Питання пільги на земельний податок для ФОП до 2026 року

З серпня 2026 року пільга зі сплати земельного податку частково втрачається — за ту частину земельної ділянки, яка припадає на передане в оренду приміщення. За частину нерухомості, яку ФОП продовжує самостійно використовувати у своїй підприємницькій діяльності, пільга діє до кінця року за умови належного оформлення договору оренди.

Відповідно до пп. 4 п. 297.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n7200 платники єдиного податку 1–3 груп звільняються від земельного податку за ділянки, що використовуються для господарської діяльності. Проте це звільнення не діє щодо діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна, розташованого на них, в оренду (найм), позичку.

Крім того, згідно з абзацом першим пункту 284.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n6867 якщо платник, який користується пільгами, надає в оренду земельні ділянки, будівлі або їх частини, податок за такі ділянки під ними сплачується на загальних підставах.

Щоб не сплачувати земельний податок за всю територію у договорі оренди приміщення слід чітко зафіксувати площу земельної ділянки, що передається в користування орендарю (пропорційно орендованій площі приміщення з урахуванням прибудинкової території відповідно до абзацу п’ятого пункту 286.6 ПКУ).

Якщо площа ділянки в договорі не визначена, контролюючі органи вимагають нарахування та сплати земельного податку за всю площу земельної ділянки.

Відповідне роз'яснення ДПС надане в ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=44516: " Якщо у договорі оренди (найму), позички визначений розмір земельної ділянки, з урахуванням ст. 286 Податкового кодексу України, то платники єдиного податку другої – третьої груп, які набули у власність або у постійне користування земельну ділянку та надають її та/або нерухоме майно, що знаходиться на такій земельній ділянці, в оренду (найм), позичку, сплачують земельний податок лише за земельну ділянку, яку передали в оренду (найм), позичку. В іншому випадку сплата земельного податку зійснюється за всю площу земельної ділянки."

Оскільки право власності оформлене на громадянина (фізичну особу), а не на ФОП, самостійно подавати податкову декларацію з плати за землю підприємець не зобов’язаний.

Нарахування податку фізичним особам здійснює контролюючий орган через податкове повідомлення-рішення (ППР).

Оскільки з серпня виник обов’язок зі сплати податку (за період серпень – грудень 2026 року), фізособі-орендодавцю доцільно звернутися до ДПС за місцем розташування ділянки із заявою для проведення звірки даних та надати копію договору оренди з розрахунком пропорційної частки землі, щоб податкова сформувала ППР виключно на орендовану частину.

Раді допомогти, звертайтесь ще!