Оформлення компенсації за знищений товар без договору продажу

Щодо отримання отримання компенсації відшкодування від Нової пошти – така операції не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Тому що до складу договірної вартості товарів/послуг «не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди…» ( п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

В обліку нарахування претензії у разі визнання її з боку НП відображається записом Дт374 – Кт715.

Отримання коштів: Дт311 – Кт375.

Що стосується видаткової накладної – вважаємо, що її слід анулювати, як і всі проведення: Дт361-Кт702, Дт702 – Кт643, Дт702 – Кт791, Дт902 – Кт281.

Щодо ПН, яка складена на дату зарахування коштів (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) – якщо Ви узгодити з покупцем порядок дій, при якому Ви все ж відвантажуєте товар, то така ПН не підлягає ніякому коригуванню.

Якщо кошти будуть повернуто – на дату повернення слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів». Реєструє такий РК покупець платник ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ).

Щодо вартості знищенного товару: в загальних випадках це негосподарське використання та одна з причин нарахування компенсуючого ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ).

Але в умовах воєнного стану є виняток: згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ), «тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари:

придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану».

Для підтвердження форс – мажорних обставин Вам слід мати підтверджувальні документи:

- Сертифікат ТПП про настання обставин непереборної сили — індивідуальний, що стосується конкретного підприємства та події;

- акт (довідка) від НП про факт і обставини пошкодження/знищення товару на її складі, з найменуванням та кількістю знищеного товару;

- наказ про проведення інвентаризації та інвентаризаційний опис (акт) щодо відправленого товару (бажано, слід оформити як івентарізація товарів, переданих на зберігання );

- підтвердження від ДСНС, поліції, витяг з ЄРДР щодо наявності кримінального провадження за фактом обстрілу або іншої події в умовах воєнного стану.

Є відповідні роз'яснення податківців з цього приводу, наприклад:

«…обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України не виникає.

Таку норму передбачає п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Водночас скористатися нею можна лише за наявності належного документального підтвердження настання обставин непереборної сили.

Зокрема, обов'язковою є наявність:

- первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати товарів;

- сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), виданого Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою нею регіональною торгово-промисловою палатою.

Саме наявність такого сертифіката є обов'язковою умовою для застосування зазначених норм Податкового кодексу. Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні палати засвідчують форс-мажорні обставини та видають сертифікат протягом семи днів із дня звернення суб'єкта господарювання.

…Отже, у разі знищення або втрати товарів через форс-мажор платник ПДВ звільняється від нарахування податкових зобов'язань, якщо має належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини. При цьому суми ПДВ за такими товарами не можуть бути заявлені до бюджетного відшкодування, а переносяться до податкового кредиту наступних звітних періодів» ( роз'яснення ДПС України «Форс-мажор і знищення товарів: коли не нараховуються зобов'язання з ПДВ» опубліковано 10.08.26 р., посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038742.html ).

Тобто у разі наявності підтвердження форс – мажору ( головне наявність сертифікату ТПП ) немає необхідності нараховувати компенсуючий ПДВ.

Інакше – доведеться нарахувати компенсуючий ПДВ (скласти та зареєструвати зведену ПН з типом причини 13 ).

Списання товару відображається записом Дт947 – Кт281 на підставі документів ( акт списання, інвентарізаційний опис ). Тобто відображаєте в складі інших операційних витрат як « нестачі й втрати від псування цінностей» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ).

У разі нарахування компенсуючого ПДВ робите запис Дт949 – Кт641/ПДВ, або Дт949 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!