Заповнення звітності щодо ЄСВ, ПДФО та ВЗ: нюанси

Заповнення у вас загалом правильне, і в додатку 4ДФ за вересень у рядку 05 потрібно знову проставити «1», бо в цьому місяці ви фактично виплачуєте винагороду за ЦПД цій фізособі.

Обґрунтування

1. Коли особу зі строку 05 вважають «працювало за ЦПД». У поясненні до додатку 4ДФ для юросіб зазначено, що в рядку 05 відображають кількість фізичних осіб, з якими у звітному періоді укладено договори ЦПД і яким нараховано доходи з ознакою 102, тобто винагороду за ЦПД за наказом Мінфіну № 4. На практиці податківці орієнтуються саме на факт нарахування/виплати доходу з ознакою 102 у конкретному місяці, тому показують особу в рядку 05 кожного місяця, де у табличній частині є рядки з ознакою 102.

2. Заповнення додатку 1 за серпень. Для винагороди за ЦПД правильно:
   • графа 8 – категорія застрахованої особи «26»;
   • графи 16, 17 – сума 9800 грн;
   • графа 14 – кількість календарних днів дії ЦПД у серпні – 30 днів;
   • графи 21–24 – «0», якщо це стороння фізособа, не працівник.
   Таке заповнення відповідає правилам відображення винагороди за ЦПД у додатку 1 як доходу з особливою категорією 26, коли роботи виконано протягом одного місяця.

3. Заповнення додатку 4ДФ за серпень. У розділі І додатку 4ДФ нараховану винагороду за ЦПД показують у графі 3а, а фактично виплачену суму – у графі 3 за той місяць, коли відбулася виплата за наказом Мінфіну № 4. У серпні ви правильно:
   • вказуєте в графі 3а – 9800 грн;
   • у графі 3 – прочерк, бо виплата фактично була 1 вересня;
   • у графах 4а, 5а – суми утриманого ПДФО і ВЗ;
   • у графах 4, 5 – прочерки, бо перерахування до бюджету буде у вересні;
   • у графі 6 – ознака доходу 102.
   Це повністю відповідає вимогам щодо розмежування «нараховано» та «перераховано».

4. Заповнення додатку 4ДФ за вересень. Для вересня коректно:
   • у графі 3а – прочерк (нових нарахувань доходу з ознакою 102 немає);
   • у графі 3 – 9800 грн, як сума фактично виплаченої винагороди;
   • у графах 4а, 5а – прочерки (податки вже були нараховані у серпні);
   • у графах 4, 5 – суми перерахованого ПДФО і ВЗ;
   • у графі 6 – 102.
   Оскільки у вересні є виплата і перерахування податків по ЦПД, працівника слід врахувати й у рядку 05 (значення «1»), що узгоджується з логікою, за якою рядок 05 заповнюють у кожному місяці, де в розділі І є хоча б один рядок із ознакою 102.

5. Додаток 5 за серпень і відсутність його за вересень. У додатку 5 ви правильно відображаєте початок і закінчення ЦПД у серпні. За вересень додаток 5 не подається, бо в цьому місяці не було ані початку, ані закінчення цивільно-правових відносин, лише фінансові операції за вже виконаним договором.

У вашій ситуації заповнення об’єднаної звітності за серпень і вересень відповідає вимогам, якщо у вересневому 4ДФ у рядку 05 також буде «1».