Облік доходів ФОП при переході між групами оподаткування

Ліміт рахується наростаючим підсумком за весь календарний рік, а не окремо за періодами перебування на кожній із груп. Оскільки рік ви закінчуєте на 2 групі, загальний сумарний дохід за весь 2026 рік (дохід на 3 групі за 9 місяців + дохід на 2 групі у IV кварталі) не повинен перевищувати річний ліміт для 2 групи — 7 211 598 грн.

1. Дохід не обнуляється і рахується за весь рік

Згідно з Податковим кодексом України, п. 291.4 ст. 291 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946, граничні обсяги доходу встановлюються на календарний рік.
При зміні групи спрощеної системи оподаткування протягом року ліміт не починається спочатку і не ділиться пропорційно помісячно чи поквартально. ФОП визначає загальний обсяг доходу наростаючим підсумком з початку календарного року (сумуються всі доходи, отримані під час перебування на 3 та на 2 групах).

2. Розмір річного ліміту у 2026 році

Розмір граничного доходу розраховується від розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року (8 647 грн):

• Для 2 групи (834 розміри МЗП): 834 × 8 647 = 7 211 598 грн.
• Для 3 групи (1 167 розмірів МЗП): 1 167 × 8 647 = 10 091 049 грн.

Оскільки з 01.10.2026 року ви перебуваєте на 2 групі, для правомірного перебування на ній ваш підсумковий дохід за 2026 рік обмежується стелею саме 2 групи — 7 211 598 грн.

3. Як рахувати залишок ліміту на IV квартал

Дохід, фактично зароблений вами на 3 групі за період з 01.01.2026 по 30.09.2026, повністю зараховується до річного ліміту 2 групи.

Формула залишку ліміту на IV квартал:

• Дозволений дохід у IV кварталі = 7 211 598 грн − дохід, отриманий на 3 групі за 9 місяців.

Важливо: обов'язковою умовою самого переходу на 2 групу з 1 жовтня є те, що дохід за період з 01.01.2026 по 30.09.2026 не повинен перевищувати ліміт 2 групи (7 211 598 грн) відповідно до вимог Податкового кодексу України, п.п. 298.1.5 п. 298.1 ст. 298. Якщо за перші 9 місяців на 3 групі було отримано більше ніж 7 211 598 грн, перехід на 2 групу є неправомірним.

4. Наслідки перевищення

Якщо за підсумками року загальний дохід перевищить 7 211 598 грн:

• До суми перевищення застосовується підвищена ставка єдиного податку 15% (Податковий кодекс України, п.п. 2 п. 293.8 ст. 293).
• ФОП зобов'язаний перейти з наступного кварталу назад на 3 групу або на загальну систему оподаткування.

5. Звітність

За 9 місяців 2026 року (робота на 3 групі) необхідно подати податкову декларацію платника ЄП 3 групи протягом 40 календарних днів після закінчення ІІІ кварталу та сплатити єдиний податок 5% протягом 10 днів після граничного строку звітування.
За підсумками року подається декларація, де окремо відображаються доходи, отримані на 3 групі, доходи, отримані на 2 групі у IV кварталі, та загальна сума доходу за рік, яка не повинна перевищувати 7 211 598 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!