Виписка ПН при експорті: дата МД та назва товару

Податкову накладну на експорт ви складаєте на дату завершення митного оформлення за експортною МД і заповнюєте її у гривні за курсом НБУ, чинним на цю дату, а номенклатуру в ПН слід писати так, як у ваших облікових (первинних) документах, головне – щоб її можна було однозначно співвіднести з товаром з МД та інвойсу (наприклад, ваш повний опис із тим самим артикулом).

Обґрунтування

1. Дата складання ПН при експорті. Датою виникнення ПДВ‑зобов’язань при експорті товарів є дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, тобто дата завершення митного оформлення, а не дата відвантаження зі складу чи інвойсу, що прямо випливає з пункту 187.1 Податкового кодексу України. Тому ПН ви складаєте саме датою МД (датою завершення митного оформлення).

2. Курс НБУ для заповнення ПН. При експорті базою оподаткування є договірна (контрактна) вартість, зазначена в МД, яка формується в іноземній валюті, а при складанні ПН суми відображаються в гривнях; для цього, виходячи з практики застосування пункту 187.1 ПКУ, використовується офіційний курс НБУ, встановлений на дату виникнення податкових зобов’язань (дату оформлення МД), а значення з графи 42 МД (вартість у валюті та курс НБУ) слугують орієнтиром для перерахунку і узгодження сум ПН з митними даними.

3. Номенклатура товару в податковій накладній. Показники ПН (у тому числі опис/номенклатура товару та код УКТ ЗЕД) мають відповідати вашим первинним документам і дозволяти однозначно ідентифікувати поставлений товар, про що свідчить загальний підхід до заповнення ПН у Порядку № 1307; допустимо, щоб опис українською у ПН був детальнішим за інвойс (наприклад, «Ботильйони Brume ankle boots рептилія 100% natural leather SW‑AB06‑75‑70 40(p)»), за умови, що артикул, модель та інші реквізити дозволяють без сумніву зіставити товар з інвойсом і МД.

4. Співставлення інвойсу, МД і ПН. Для експортної операції ключовим є те, щоб: у МД був зазначений правильний код УКТ ЗЕД, у ПН – той самий код; опис товару в ПН, навіть якщо він деталізованіший або українською, чітко відповідав позиції інвойсу (через збіг артикула/моделі); суми в ПН у гривні коректно відповідали контрактній вартості з МД, перерахованій за курсом НБУ на дату оформлення МД, що дозволяє податківцям ідентифікувати операцію і підтвердити нульову ставку ПДВ відповідно до підпункту «а» підпункту 195.1.1 Податкового кодексу України.

У вашій ситуації оптимально залишити у ПН ваш повний український опис з артикулом, який збігається з інвойсом, і скласти ПН датою МД, перерахувавши вартість за курсом НБУ на цю дату.