ЗЕД: Валютні операції ФОП через PayPal та податкова позиція

Зараз податкова вважає, що дохід ФОП виникає тільки тоді, коли кошти з PayPal протягом звітного періоду потрапляють на підприємницький рахунок ФОП в українському банку, але технічно підключити рахунок ФОП до PayPal наразі майже неможливо, тому виведення йде переважно на особисті картки, і тоді такі суми оподатковуються як дохід фізособи 18% ПДФО + 5% ВЗ, а не як єдиний податок. Працювати «як ФОП» з PayPal можна лише якщо у вас реально підключений до PayPal саме підприємницький рахунок і кошти протягом кварталу (для 3-ї групи) заходять на рахунок ФОП; якщо ж вони виводяться на особистий рахунок або залишаються в системі, податкова розцінить їх як дохід звичайної фізособи.

Обґрунтування

1. Коли кошти з платіжних систем вважаються доходом ФОП-єдинника. Для єдинника доходом є сума, отримана у грошовій формі протягом звітного періоду згідно зі ст. 292 Податкового кодексу України. Податкова зазначає, що кошти, які надійшли на рахунок у міжнародній платіжній системі (PayPal, Payoneer, Wise тощо) і протягом звітного періоду були перераховані саме на рахунок ФОП в українському банку, включаються до доходу ФОП та оподатковуються єдиним податком. Якщо ж на кінець періоду вони залишаються в системі або перераховані на рахунок, відкритий для власних потреб, такі суми вважаються доходом фізичної особи і оподатковуються ПДФО 18% та військовим збором 5%.

2. Практичні обмеження саме з PayPal. На сьогодні бізнес-акаунти PayPal в Україні фактично недоступні, а підключення картки-ключа ФОП переважно не працює технічно. Тому зазвичай PayPal дозволяє виводити кошти тільки на особисті картки/рахунки фізособи. У такій ситуації виведені суми не можуть вважатися підприємницьким доходом ФОП-єдинника, оскільки вони не потрапляють на рахунок ФОП у банку України, і податкова кваліфікує їх як іноземний дохід фізичної особи з оподаткуванням 18% ПДФО + 5% військового збору та обов’язком подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня.

3. Умова, за якої PayPal можна використовувати як ФОП. Якщо у вас ще діє або вдасться підключити до PayPal рахунок, відкритий саме для підприємницької діяльності ФОП (наприклад, старий бізнес-акаунт або ключ-картка ФОП) і ви встигаєте перераховувати кошти з PayPal на розрахунковий рахунок ФОП в українському банку до кінця відповідного кварталу, такі надходження можна відносити до доходу ФОП на єдиному податку. Дата доходу для цілей єдиного податку в такому разі – дата зарахування коштів у PayPal, з перерахунком у гривні за курсом НБУ саме на цю дату, без зменшення на комісії.

4. Що буде, якщо виводити з PayPal на особистий рахунок. Якщо кошти з PayPal виводяться на особистий рахунок фізособи, а не на рахунок ФОП, податкова розглядає їх як дохід фізичної особи, а не як підприємницький. У цьому випадку потрібно: подати річну декларацію про майновий стан і доходи до 1 травня наступного року; сплатити 18% ПДФО та 5% військового збору з усієї суми надходжень за звітний рік. Такі кошти вже не потрапляють до декларації ФОП-єдинника та не обкладаються ставкою 5% + 1%.

Найбезпечніший з погляду податкової варіант роботи як ФОП – це приймання валютної виручки через ті системи, з яких реально можна перерахувати кошти безпосередньо на підприємницький рахунок в українському банку.