Звітність ТОВ: облік внеску фізособи у статутний капітал

Так, ТОВ повинно показати внесок фізичної особи до статутного капіталу 1 млн грн у додатку 4ДФ за місяць отримання коштів у графах 3а і 3 з ознакою доходу «178», без заповнення граф 4а, 4, 5а, 5.

Обґрунтування

1. Невключення внеску до оподатковуваного доходу фізособи.
   Сума майнового чи немайнового внеску платника податку до статутного капіталу юрособи в обмін на корпоративні права не входить до загального оподатковуваного доходу фізособи, оскільки прямо звільнена підпунктом 165.1.44 розділу IV Податкового кодексу України, тож ПДФО і військовий збір не нараховують.

2. Обов’язок ТОВ відобразити внесок у додатку 4ДФ.
   Згідно з роз’ясненням контролюючого органу у Податковій консультації (ЗІР), сума грошових коштів або майна, внесених фізособою до статутного капіталу юрособи в обмін на корпоративні права, відображається в додатку 4ДФ під ознакою доходу «178» як дохід, нарахований та виплачений фізособі.

3. Порядок заповнення граф 3а, 3 та ознаки доходу.
   Відповідно до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну № 4, у графі 3а додатка 4ДФ показують суму нарахованого доходу, у графі 3 – фактично виплаченого доходу, а у графі 6 – ознаку доходу згідно з Довідником, де для внесків до статутного капіталу встановлено ознаку «178» (додаток 2 до Порядку №4).

4. Відсутність даних щодо ПДФО та військового збору.
   У тій самій податковій консультації ЗІР зазначено, що при відображенні внеску фізособи до статутного капіталу у додатку 4ДФ заповнюють лише графи 3а, 3 та 6 (ознака «178»), а у графах 4а, 4, 5а, 5 проставляють прочерки, оскільки податок і військовий збір не нараховуються й не сплачуються.

Отриманий у періоді внесок 1 млн грн слід показати в додатку 4ДФ за цей місяць у графах 3а і 3 з ознакою «178» без ПДФО і військового збору.