Чи дозволена розробка СРМ-систем на спрощеній системі оподаткування

1. Так, розробка CRM-систем на замовлення з передачею прав повністю дозволена на 3 групі ЄП (КВЕД 62.01).


2. Надання доступу до універсальної CRM за підпискою (модель SaaS або кінцевий доступ) дозволене на ЄП 3 групи і не вважається роялті, якщо за договором клієнт отримує доступ/ліцензію кінцевого користувача без права на розповсюдження чи перепродаж.


3. Така діяльність не підлягає ліцензуванню.

1. Розробка програмного забезпечення під замовника

Створення CRM-системи під конкретного клієнта з відчуженням майнових прав інтелектуальної власності класифікується як комп’ютерне програмування (код КВЕД 62.01) та є звичайним виконанням робіт / наданням послуг. Відповідно до пп. 3 п. 291.4 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946 платники 3 групи ЄП мають право надавати будь-які послуги чи виконувати роботи будь-яким контрагентам (населенню, резидентам, нерезидентам, юрособам на загальній системі), якщо така діяльність прямо не заборонена п. 291.5 Податкового кодексу України. Розробка ПЗ під заборони не підпадає.

2. Щомісячна плата за користування універсальною CRM: роялті чи послуга?

Згідно з пп. 14.1.225 Податкового кодексу України, не вважаються роялті платежі, отримані за:

• надання права на використання комп’ютерної програми кінцевим користувачем за функціональним призначенням;


• придбання примірника програми (у тому числі в електронній формі) для використання кінцевим споживачем;
  надання онлайн-доступу до ПЗ, хмарних сервісів (SaaS — Software as a Service), якщо умови користування обмежені лише його функціональним призначенням і не надають покупцю права копіювати, модифікувати для продажу, розповсюджувати чи передавати права третім особам.

Платежі у формі підписки за доступ до CRM є платою за послуги доступу до ПЗ (хмарного сервісу) або кінцевою ліцензією, а отже, є звичайним доходом ФОП від надання послуг, що оподатковується єдиним податком за ставкою 5%.

Ризик виникає тільки тоді, коли за договором передаються права на відтворення, тиражування або субліцензування програми іншим особам — такі платежі будуть роялті. Дохід у вигляді роялті не може оподатковуватися єдиним податком і підлягає оподаткуванню як дохід фізичної особи (ПДФО 18% + військовий збір 5%).

3. Чи потрібна ліцензія?

Діяльність із програмування, розміщення даних, надання доступу до хмарних сервісів чи розповсюдження програмного забезпечення відсутня у вичерпному переліку видів діяльності, що підлягають ліцензуванню згідно зі ст. 7 Закону України «Про ліцензування видів господарської діяльності». Жодних спеціальних дозволів чи ліцензій отримувати не потрібно.

Раді допомогти, звертайтесь ще!