Як вивести залишки акцизного пального в нульовий статус

Списати залишки як «облікову різницю» (код операції 9) у вашому випадку не можна, оскільки ця процедура передбачена виключно для роздрібної торгівлі (АЗС). Обнулити залишки в СЕАРП та СЕ можна двома способами: через складання акцизної накладної на втрати пального (код операції 2) зі сплатою акцизу або шляхом коригування раніше зареєстрованої акцизної накладної через розрахунок коригування (РК), якщо не минув строк 1 095 днів.

Згідно з пунктами 47 та 48 Порядку електронного адміністрування реалізації пального та спирту етилового, затвердженого постановою КМУ від 24.04.2019 № 408 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/408-2019-%D0%BF#Text, списання облікової різниці (внаслідок різниці температур при відпуску через колонки) на підставі бухгалтерської довідки дозволено виключно для акцизних складів, які є місцями роздрібної торгівлі пальним, на які отримано відповідну роздрібну ліцензію.

Оскільки оптова торгівля з бензовозів (пересувних акцизних складів) не належить до роздрібної торгівлі, застосувати код операції «9» і списати залишки без сплати акцизного податку законодавство не дозволяє.

1. Списання як втрати пального (найпростіший практичний шлях)

Якщо фактично пального в ємностях немає і діяльність призупинена, залишок списується через складання акцизної накладної на втрати:

• Відповідно до Податкового кодексу України, пп. 231.3 ст. 231 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n13174, платник податку складає акцизну накладну в одному примірнику на пальне, втрачене у межах та/або понад встановлені норми втрат, або з інших причин, пов’язаних з природним результатом.
• Складається внутрішній первинний документ (акт інвентаризації або бухгалтерська довідка про нестачу / виявлені втрати внаслідок температурних коливань).
  В системі ЄРАН реєструється акцизна накладна форми «П» в одному примірнику з кодом операції для складання в одному примірнику «2» (пальне, втрачене, зіпсоване, знищене).
• Втрати внаслідок перерахунку густини/температури при оптових операціях не підпадають під норми природного убутку під час зберігання. Тому згідно з Податковим кодексом України, пп. 14.1.212 такий понаднормовий обсяг (50 л та 9 л) вважається реалізованим. За цими обсягами виникає податкове зобов'язання з акцизного податку (розраховується за специфічною ставкою у євро за 1 000 л, встановленою для відповідного коду УКТ ЗЕД), яке відображається в декларації з акцизного податку та сплачується до бюджету. Оскільки обсяг дуже малий (разом 59 л), сума податку буде незначною, але це дозволить повністю обнулити залишки.

2. Виправлення помилки через розрахунок коригування (РК)

Якщо розбіжність виникла через неправильне визначення приведеного обсягу під час оформлення попередніх операцій реалізації або переміщення:

• Відповідно до Податкового кодексу України, п. 231.7 ст. 231 та розділу IV Порядку заповнення акцизної накладної (наказ Мінфіну від 27.11.2020 № 729), помилки в обсягах реалізованого пального виправляються шляхом складання та реєстрації РК в ЄРАН протягом 1 095 днів з дати операції.
• Якщо помилка була допущена при внутрішньому переміщенні (наприклад, між власними бензовозами):
  
  • складається РК до відповідної накладної та збільшується обсяг переміщеного пального на суму розбіжності.
• Якщо розбіжність сталася при відвантаженні покупцю: виправити обсяг можна лише через складання РК до АН на цього покупця. Проте це вимагатиме реєстрації другого примірника РК покупцем, що не завжди зручно або можливо, якщо минуло багато часу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!