Питання анулювання ПДВ та відображення від’ємного значення ПДВ

У графі 10 податкової накладної на умовне постачання при анулюванні (тип причини «10») зазначається звичайна (ринкова) ціна залишку невикористаних товарів, визначена на дату нарахування (не пізніше дня анулювання). З огляду на закінчення терміну використання цією базою є реальна ринкова вартість товару в його поточному стані, підтверджена документально.

Відповідно до п. 184.7 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n4447 якщо товари, суми ПДВ за якими включено до складу податкового кредиту, не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності, платник зобов’язаний не пізніше дати анулювання нарахувати податкові зобов’язання виходячи із звичайної ціни відповідних товарів.

Згідно з пп. 14.1.71 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n256 звичайною ціною вважається ціна, визначена сторонами договору, яка за умовчанням відповідає рівню ринкових цін. Для товарів, у яких закінчується строк використання або які частково втратили споживчі властивості, ринкова ціна об’єктивно знижується.

Законодавство не зобов’язує брати первісну митну вартість чи собівартість придбання саме для умовного постачання за п. 184.7 ПКУ.

Базою у графі 10 буде поточна ринкова вартість такого товару, яку підприємство обґрунтовує внутрішніми первинними документами (наприклад, актом інвентаризації та переоцінки/уцінки у зв’язку із завершенням строку придатності, прайс-листами або даними фактичних цін реалізації уціненої продукції іншим покупцям).

Що стсоується від'ємного значення, то воно залишитися може, якщо сума накопиченого «вхідного» кредиту перевищує нараховані податкові зобов’язання останнього періоду. Його можна заявити до бюджетного відшкодування грошовими коштами на поточний рахунок у фінальній декларації. Якщо цього не зробити, залишок від’ємного значення анулюється («згорає»).

Раді допомогти, звертайтесь ще!