Спрощена система: закриття ФОП та можливі штрафні санкції за борги

Перевірити наявність нарахованих штрафів або недоїмки можна в особистому кабінеті в розділі «Стан розрахунків з бюджетом» або подавши запит на отримання витягу про стан розрахунків. Якщо податкова ще не винесла рішення, штрафні санкції можуть нарахувати пізніше під час ліквідаційної перевірки.

Як перевірити наявність боргу та санкцій прямо зараз

• Увійдіть до приватної частини Електронного кабінету платника та перейдіть у вкладку «Стан розрахунків з бюджетом». За кожним податком (єдиний податок, військовий збір, ЄСВ) відкривається інтегрована картка платника (ІКП). Там відображаються встановлені терміни сплати, фактичні дати надходження коштів, поточний борг, переплата, а також уже нараховані пеня чи штрафи.
• Офіційний витяг або акт звірки: ви можете надіслати через розділ «Листування з ДПС» або «Заяви, запити для отримання інформації» запит щодо отримання документа про стан розрахунків з бюджетом і цільовими фондами.

Податковий орган часто нараховує штрафи не автоматично в момент прострочення, а за результатами контрольно-перевірочної роботи:

Згідно з Податковим кодексом України, пп. 78.1.7 п. 78.1 ст. 78 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1788 державна реєстрація припинення підприємницької діяльності ФОП є прямою підставою для призначення документальної позапланової перевірки.
Якщо у червні 2024 року платіж було здійснено з запізненням, податківці зафіксують це порушення під час перевірки за показниками інтегрованої картки або первинних документів і надішлють ППР чи рішення про застосування штрафу вже після реєстрації припинення ФОП.

Які строки давності діють за платежами червня 2024 року

• Якщо прострочено єдиний податок: за нормами Податкового кодексу України, ст. 102 строк давності для визначення податкових зобов'язань та нарахування штрафів становить 1095 днів. Для операцій червня 2024 року цей строк ще триває, тому ДПС має законне право застосувати санкції (зокрема, штраф за несплату авансових внесків платниками 2 групи згідно зі Податковий кодекс України, ст. 122 у розмірі 50% ставки єдиного податку).
• Якщо прострочено ЄСВ «за себе»: відповідно до частини 16 статті 25 Закону України № 2464-VI «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» строк давності щодо нарахування, застосування та стягнення сум недоїмки, штрафів та нарахованої пені не застосовується. За несвоєчасну сплату ЄСВ передбачено штраф 20% від несвоєчасно сплаченої суми плюс пеня в розмірі 0,1% суми недоплати за кожен день прострочення.

Чи можна закривати ФОП зараз

• Так, наявність сумнівів або навіть непогашеного боргу не перешкоджає проведенню державної реєстрації припинення підприємницької діяльності (через портал «Дія» або у держреєстратора/ЦНАП).
• Відповідно до статті 52 Цивільного кодексу України та Податкового кодексу України, пп. 65.10.4 п. 65.10 ст. 65, припинення статусу підприємця не припиняє його фінансових зобов'язань: громадянин продовжує відповідати за зобов'язаннями, що виникли в період бізнес-діяльності, усім своїм особистим майном.
• Закриття бізнесу в ЄДР зупиняє «лічильник» нарахування нових щомісячних платежів (ЄП, ЄСВ, військового збору), що дозволить уникнути додаткових витрат під час звірки зі старими періодами.

Раді допомогти, звертайтесь ще!