Медичне страхування мобілізованого працівника: правові нюанси та податки

ТОВ може продовжувати ДМС мобілізованого працівника, а страхові внески в межах 30% нарахованого йому доходу (матдопомоги, прирівняної до зарплати) не обкладатимуться ПДФО та військовим збором, сума перевищення понад 30% буде додатковим благом з ПДФО та військовим збором.

Обґрунтування

1. Можливість страхувати мобілізованого працівника. Закон не забороняє роботодавцю оплачувати ДМС за мобілізованого, який перебуває у трудових відносинах і отримує дохід у вигляді матеріальної допомоги. Виплата такої систематичної допомоги фактично є елементом оплати праці, що не суперечить трудовому законодавству.

2. Пільга 30% для ДМС працівників. Відповідно до підпункту «в» підпункту 164.2.16 пункту 164.2 розділу IV Податкового кодексу України № 2755-17 не включаються до оподатковуваного доходу суми страхових внесків за договорами добровільного медстрахування працівника, сплачені роботодавцем за свій рахунок, у межах 30% нарахованої заробітної плати такому працівнику. Якщо роботодавець нараховує мобілізованому щомісячну матеріальну допомогу як регулярну виплату, з метою оподаткування її розглядають як дохід, аналогічний заробітній платі, і саме від цієї суми обчислюють 30%.

3. Оподаткування перевищення понад 30%. Якщо сума страхового платежу за місяць перевищує 30% суми нарахованої матеріальної допомоги мобілізованому, то частина перевищення є додатковим благом працівника. Ця частина включається до його оподатковуваного доходу за правилами пункту 164.2 розділу IV ПКУ і оподатковується ПДФО та військовим збором як інші доходи.

4. Якщо 30% не перевищено. За умови, що щомісячна сума платежу за ДМС не перевищує 30% нарахованої матеріальної допомоги мобілізованому, ця сума не входить до бази оподаткування ПДФО і військовим збором. Податкових зобов’язань з цих сум у працівника немає, у звітності показуються лише оподатковувані доходи.

У вашій ситуації, коли внесок за ДМС не перевищує 30% нарахованої мобілізованому матеріальної допомоги, оподаткування ПДФО і військовим збором на страхові платежі не нараховується.