Документальне оформлення виходу з ладу основних засобів

Якщо акумуляторна батарея обліковується як окремий об'єкт основних засобів, її вибуття оформлюється наказом керівника, висновком комісії та актом списання основних засобів. У програмі BAS (1С) така операція проводиться документом «Списання ОЗ», при цьому списуються накопичений знос і залишкова вартість об'єкта.

Порядок списання визначається НП(С)БО 7 «Основні засоби» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0288-00#Text (п. 33–34) та Методичними рекомендаціями з бухгалтерського обліку основних засобів №561 https://zakon.rada.gov.ua/go/v0561201-03. Керівник видає наказ про роботу комісії (або використовує постійно діючу комісію), яка встановлює непридатність акумулятора до подальшої експлуатації. За потреби це може підтверджуватися висновком сервісного центру або дефектним актом.

Після цього складається акт списання основних засобів за самостійно розробленою формою з обов'язковими реквізитами первинного документа відповідно до ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text. В інвентарній картці робиться відмітка про вибуття об'єкта. Якщо акумулятор передається на утилізацію, оформлюються договір та акт приймання-передачі спеціалізованому підприємству.

У BAS (1С) використовується документ «Списання ОЗ» («Списание ОС»). Він автоматично донараховує амортизацію за місяць вибуття, списує накопичений знос і залишкову вартість. Якщо після демонтажу отримано придатні матеріали або брухт, вони оприбутковуються окремим документом. Послуги з утилізації відображаються документом «Надходження товарів і послуг» («Поступление товаров и услуг»).

Проведення:

Нараховано амортизацію за місяць вибуття — Дт 23, 91, 92, 93, 94 – Кт 131.

Списано накопичений знос — Дт 131 – Кт 104 .

Списано залишкову вартість батареї — Дт 976 – Кт 104.

Оприбутковано брухт або інші матеріали (за наявності) — Дт 209 – Кт 746.

Відображено вартість послуг з утилізації — Дт 949 (або 976) – Кт 631.

Відображено податковий кредит за послугами утилізації — Дт 641/ПДВ – Кт 631.

Податкові зобов'язання з ПДВ при ліквідації об'єкта не нараховуються, якщо факт непридатності підтверджений належно оформленим актом списання відповідно до абз. 2 п. 189.9 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text. Компенсуючі податкові зобов'язання за п. 198.5 ПКУ також не нараховуються. Для податку на прибуток малодохідники відображають операцію лише за правилами бухгалтерського обліку, а високодохідники застосовують різниці, передбачені ст. 138 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text.

Раді допомогти, звертайтесь ще!