Чи є дата інвойсу підтвердженням постачання послуг нерезидента

Так, за описаних умов інвойс може вважатися документом, що підтверджує факт постачання послуг, і першою подією буде дата інвойсу, якщо вона раніша за дату оплати, а оплата здійснена без заперечень і окремих актів не складають.

Обґрунтування

1. Правило «першої події» для послуг нерезидента. Для послуг нерезидента з місцем постачання на митній території України датою виникнення податкових зобов’язань є дата списання коштів в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг, залежно від того, яка подія відбулася раніше, що прямо випливає з абзацу третього п. 187.8 Податкового кодексу України.

2. Статус інвойсу як документа про постачання послуг. Податкова визнала, що перша подія може визначатися за датою документа, який підтверджує факт постачання послуг, а не лише за датою оплати, якщо такі послуги фактично отримані раніше та це підтверджено документом (інвойсом або іншим), про що прямо зазначено у податковій консультації в ЗІР (категорія 101.13) щодо застосування п. 187.8 Податкового кодексу України.

3. Відсутність вимоги саме до акта. Для таких послуг ПКУ не вимагає оформлення акта; документом, що підтверджує факт постачання, може бути будь-який належно оформлений первинний документ (зокрема інвойс), якщо він:

   • містить обов’язкові реквізити первинного документа за ст. 9 Закону про бухоблік;
   • відображає, що послуга вже надана за певний минулий період;
   • надалі оплачується без заперечень, що підтверджує прийняття послуг.

4. Практичний висновок для вашої ситуації. Якщо інвойс виписано постфактум за вже спожитий період SaaS‑підписки, він за змістом підтверджує факт надання послуг, окремий акт не передбачається, а оплата здійснена без претензій, то:

   • датою документа, що підтверджує постачання послуг, є дата інвойсу;
   • якщо ця дата раніша за дату оплати, саме вона є «першою подією» за абзацом третім п. 187.8 ПКУ;
   • відповідно на цю дату для цілей ст. 208 ПКУ у неплатника ПДВ виникають податкові зобов’язання та саме цією датою слід визначати показники у розрахунку податкових зобов’язань.

У вашому випадку дата інвойсу може бути датою виникнення ПДВ‑зобов’язань, якщо інвойс дійсно підтверджує факт вже наданих послуг і передує оплаті.