Оподаткування при купівлі сайту для ФОП 3 групи

ФОП на ЄП 3 група, ставка 5% має право укладати зовнішньоекономічні договори та купувати програмне забезпечення, доступ до нього або послуги з розробки у нерезидентів для використання у своїй підприємницькій діяльності.

Оподаткування операції залежить від кваліфікації платежу та статусу нерезидента.

Надання доступу до програмного забезпечення, вебсайтів та цифрових продуктів належить до електронних послуг згідно з підпунктом «е» підпункту 14.1.56-5 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256). Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг, тобто у даному випадку територія України (п. 186.3-1 ПКУ). І відповідно виникає об’єкт оподаткування ПДВ (п. 185.1 ПКУ).

Але оскільки послуги у даному випадку надаються ФОП неплатнику ПДВ, то якщо іноземна компанія зареєстрована платником ПДВ в Україні за спеціальною процедурою (ст. 208-1 ПКУ), вона нараховує ПДВ у вартості послуги самостійно.
Якщо компанія-нерезидент не зареєстрована платником ПДВ в Україні, то отримувач-підприємець (навіть неплатник ПДВ) зобов’язаний нарахувати ПДВ 20%, подати до податкової служби Розрахунок податкових зобов’язань, нарахованих отримувачем послуг, не зареєстрованим як платник податку на додану вартість, які постачаються нерезидентами, у тому числі їх постійними представництвами, не зареєстрованими платниками податків, на митній території України (J0215526), де розрахувати суму ПДВ - 20% від вартості послуги. Розрахунок подається до 20-го числа місяця, наступного за місяцем в якому відбулося постачання послуг, ПДВ сплачується до 30 числа наступного за звітним місяця.

Якщо оформити договір на розробку сайту, то послуги зі створення та розробки програмного забезпечення/сайтів підпадають під підпункт «в» пункту 186.3 ПКУ. Місцем їх постачання є місце реєстрації замовника як суб'єкта господарювання (тобто Україна). Згідно з пунктом 180.2 ПКУ та статтею 208 ПКУ, отримувач послуг від нерезидента зобов’язаний самостійно визначити податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20% від договірної вартості, подати Розрахунок та сплатити податок.

Таким чином, переоформлення договору на розробку не усуває необхідності сплати ПДВ 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!