Чи включати непогашені товари у дохід ФОП 2 групи

Ні, включати вартість таких товарів до підприємницького доходу платника єдиного податку 2 групи не потрібно (за умови, що сторони не оформлювали прощення боргу).

Відповідно до Податковий кодекс України, абзац другий п. 292.3 ст. 292 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038 безоплатно отриманими вважаються товари, надані за письмовими договорами дарування чи іншими письмовими угодами, в яких взагалі не передбачено оплати чи повернення, а також товари на відповідальному зберіганні, які були використані. Якщо товар придбавався за договором купівлі-продажу чи поставки (з умовою обов'язку оплати), сам факт затримки чи відсутності оплати не перетворює його на безоплатно отриманий до моменту зміни умов договору.

Згідно з Податковий кодекс України, абзац третій п. 292.3 ст. 292 та абзац перший п. 292.6 ст. 292 дохід у вигляді списаної кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, визначають виключно платники третьої групи — платники ПДВ. Для ФОП 2 групи норм щодо включення кредиторської заборгованості до єдиноподаткового доходу в Податковому кодексі України немає.

Загальний строк позовної давності становить 3 роки (Цивільний кодекс України, ст. 257 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n1415). Проте на період дії воєнного стану перебіг позовної давності подовжується згідно з пунктом 19 Прикінцевих та перехідних положень Цивільного кодексу України. Відтак строк за зобов'язаннями січня — квітня 2022 року юридично ще не вважається сплилим.

Якщо борг буде прощено постачальником за домовленістю сторін: податкові органи розглядають таке списання як безоплатне отримання товарів згідно з Податковий кодекс України, пп. 14.1.13 ст. 14 та вимагають включити вартість товарів за звичайними цінами до доходу ФОП у звітному періоді підписання угоди про прощення. https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43373

Якщо строк позовної давності спливе без прощення: податківці наполягають, що сума простроченої кредиторської заборгованості у ФОП – неплатників ПДВ підлягає оподаткуванню не єдиним податком, а як громадянський дохід фізичної особи за Податковий кодекс України, пп. 164.2.7 ст. 164 за ставками ПДФО 18% та військовий збір 5%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!