Правила списання матеріалів без підтверджуючих документів на підприємстві

У бухобліку будівельних компаній витрати визнаються на основі фактично понесених витрат, а не кошторисних лімітів з акту КБ-2в.

Пункт 11 НП(С)БО 16 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#Text) зазначає, що виробнича собівартість робіт складається з прямих матеріальних витрат, прямих витрат на оплату праці, інших прямих витрат та загальновиробничих витрат. Жодних посилань на те, що собівартість обмежується державними кошторисними нормами (ДСТУ) або актом КБ-2в, стандарт не містить.

Також, в п. 2 НП(С)БО 18 «Будівельні контракти» (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0433-01#Text) зазначено:
«Витрати за будівельним контрактом - собівартість робіт за будівельним контрактом.»

Тобто, він відсилає нас до правил формування саме бухгалтерської собівартості, яка регулюється Законом про бухоблік та НП(С)БО 16.

Тому під підписаний акт КБ-2в маєте списати в дебет субрахунку 903 всю суму фактичної собівартості, накопичену на рахунку 231 щодо цих конкретних робіт.

Дані з КБ-2в формують ваш дохід (Кт 703) та зобов'язання з ПДВ. Фактичні витрати з рахунку 231 формують собівартість (Дт 903).

Що стосується ПДВ — якщо перевитрата документально обґрунтована як використання в господарській діяльності (а не втрата чи розкрадання), податкові зобов'язання з компенсуючого ПДВ за п. 198.5 нараховувати не потрібно.

Документально:

• Матеріальний звіт (або М-29) від виконроба, де вказано реальну витрату.


• Акт комісії про перевитрату матеріалів із зазначенням технічної причини (чому щит збільшився, чому пішла додаткова засипка).

Раді допомогти, звертайтесь ще!