Право підприємства на уточнення податку та пільги з нерухомості

Предприятие с харьковской недвижимостью вправе подать уточняющую декларацию по налогу на недвижимость за 2023 год на уменьшение, но только если выполняются условия военных льгот (по месту расположения объекта и/или по его повреждению/уничтожению) и/или действует нулевая ставка, установленная решением Харьковского горсовета, за соответствующий период 2023 года.

Обґрунтування

1. Загальнодержавна воєнна пільга за місцем розташування об’єкта. Згідно з підпунктом 69.22 підрозділу 10 розділу ХХ Податкового кодексу України, з 1 січня 2023 року податок на нерухоме майно не нараховується та не сплачується за об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості, розташовані на територіях активних бойових дій або тимчасово окупованих територіях, включених до Переліку територій бойових дій/окупації. Якщо Харків або конкретна громада за КАТОТТГ у Переліку за 2023 рік мали статус «територія активних бойових дій» чи «тимчасово окупована», підприємство може скоригувати зобов’язання за 2023 рік шляхом подання уточнюючої декларації, зменшивши податок за період, коли діяла така пільга.

2. Пільга для знищеного/пошкодженого майна за даними Реєстру. Тим самим підпунктом 69.22 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ передбачено, що податок не нараховується та не сплачується: за знищені об’єкти житлової/нежитлової нерухомості, дані про які внесені до Державного реєстру пошкодженого та знищеного майна; за пошкоджені об’єкти, які потребують капітального ремонту/реконструкції, з місяця фіксації пошкодження в Реєстрі до місяця відновлення придатності. Якщо ваша харківська нерухомість у 2022–2023 роках була пошкоджена чи знищена й відомості внесені до Реєстру, ви маєте право подати уточнюючу декларацію за 2023 рік і зменшити податок за період, який покриває така пільга.

3. Рішення місцевої ради про нульову ставку для 2023 року. За статтею 12 ПКУ органи місцевого самоврядування та, у випадках воєнного стану, військові адміністрації можуть встановлювати податкові пільги зі сплати податку на нерухоме майно. У консультації щодо Харкова зазначено, що рішенням Харківської міської ради ставка 0% по податку на нерухоме майно за всі об’єкти житлової і нежитлової нерухомості для фізичних осіб діє з 01.04.2023 по 31.12.2023, а для юридичних осіб – лише з 01.04.2024. Тобто для підприємства-юрособи місцева нульова ставка за 2023 рік не встановлена, і зменшити податок за 2023 рік тільки на підставі «харківської» нульової ставки ви не можете.

4. Право на уточнення податкових зобов’язань за 2022–2023 роки. У підпункті 69.22 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ прямо передбачено, що платники, які задекларували за 2022–2023 роки податкові зобов’язання за об’єкти нерухомості, що розташовані на територіях, визначених цим підпунктом (території бойових дій/окупації, а також пошкоджене/знищене майно з Реєстру), мають право відкоригувати їх шляхом подання уточнюючих декларацій за відповідні періоди. Це означає, що якщо ваші об’єкти в Харкові підпадають під ці критерії, підприємство законно може подати уточнену декларацію за 2023 рік на зменшення раніше задекларованого податку.

Будь-яке зменшення податку за 2023 рік для харківської нерухомості підприємства можливе лише в межах воєнних пільг ПКУ (територія бойових дій/окупації, знищене або пошкоджене майно з Реєстру) і не базується на нульовій ставці, яка для юросіб у Харкові застосовується лише з 2024 року.