Податки при продажу вантажного авто фізичною особою ТОВ

При придбанні вантажного автомобіля у фізичної особи ТОВ не сплачує власних податків, пов'язаних із самим придбанням. Водночас ТОВ є податковим агентом фізичної особи і зобов'язане утримати та перерахувати до бюджету 5% ПДФО і 5% військового збору. Фізична особа окремо ці податки не сплачує, оскільки їх утримує та перераховує ТОВ.

Відповідно до Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text (п. 173.3), якщо покупцем рухомого майна виступає юридична особа, саме вона є податковим агентом та повинна нарахувати, утримати і сплатити до бюджету податки під час виплати доходу фізичній особі.

Для вантажних автомобілів пільга щодо першого продажу протягом календарного року не застосовується. Звільнення від оподаткування (ставка 0%) відповідно до п. 173.2 Податкового кодексу України поширюється лише на перший продаж легкового автомобіля, мотоцикла або мопеда. Дохід від продажу вантажного автомобіля оподатковується ПДФО за ставкою 5% відповідно до п. 173.1 та п. 167.2 Податкового кодексу України незалежно від того, чи є це перший продаж у році.

Крім ПДФО, із такого доходу утримується військовий збір за ставкою 5% відповідно до підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України (підпункт 1.3 пункту 16-1).

Базою оподаткування є ціна, визначена договором купівлі-продажу, але не нижча за оціночну вартість транспортного засобу відповідно до п. 173.1 Податкового кодексу України. Для відчуження вантажного автомобіля необхідно мати звіт про оцінку майна згідно із Законом України «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2658-14#Text.

Наприклад, якщо договірна та оціночна вартість вантажного автомобіля становить 500 000 грн:

ПДФО — 500 000 × 5% = 25 000 грн.
Військовий збір — 500 000 × 5% = 25 000 грн.
До виплати фізичній особі — 450 000 грн.
Утримані податки ТОВ перераховує до бюджету під час виплати доходу відповідно до пп. 168.1.2 Податкового кодексу України та відображає виплачений дохід у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «105».

Для самого ТОВ при придбанні автомобіля податкових наслідків не виникає. Оскільки продавцем є фізична особа — неплатник ПДВ, податковий кредит і податкові зобов'язання з ПДВ відсутні.

Збір на обов'язкове державне пенсійне страхування також не сплачується, оскільки він справляється лише під час першої державної реєстрації легкових автомобілів відповідно до Закону України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» № 400/97-ВР https://zakon.rada.gov.ua/go/400/97-%D0%B2%D1%80. На придбання вантажного автомобіля така вимога не поширюється.

ЄСВ на суму, сплачену за договором купівлі-продажу транспортного засобу, не нараховується.

Для цілей податку на прибуток саме придбання автомобіля також не створює податкових наслідків. Автомобіль зараховується до складу основних засобів (субрахунок 105) і амортизується відповідно до правил бухгалтерського обліку та, у разі застосування податкових різниць, з урахуванням вимог ст. 138 Податкового кодексу України.

Фізична особа після отримання доходу від продажу вантажного автомобіля додатково жодних податків не сплачує, оскільки їх утримав і перерахував податковий агент. Подавати декларацію про майновий стан і доходи щодо цієї операції також не потрібно відповідно до п. 179.2 Податкового кодексу України. Для правильного застосування оподаткування доцільно, щоб у договорі купівлі-продажу або окремій заяві було зазначено, що це перший продаж рухомого майна такого виду у відповідному календарному році.
Тільки у разі, якщо фізична особа подає податкову декларацію про майновий стан та доходи з іншог приводу, - ітльки тоді вона буде повинна заначити такий продаж в цій деклараціїї, подається додаток 4, заповнюється друга таблиця (стосовно рухомого майна), дані переносяться до головног документу деклараціїї - зокрема, податки спалчені податковим агентом, заначаються в колонках 4 та 5 деклараціїї, тобто не підлягаюь сплаті самою фізособою, просто декларуються .

Раді допомогти, звертайтесь ще!