Допомога співробітнику благодійного фонду: як оформити документи

Позиція ДПСУ з подібного питання наступна

ЗІР (102.04, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43234):

"Чи є підставою для виключення неприбуткової організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій надання своїм засновникам (учасникам), членам такої організації, працівникам матеріальну допомогу або здійснювати виплати на потреби учасників (лікування, надання позик тощо)?
Відповідь:
Обов’язковими умовами перебування організації у статусі неприбуткової організації є, зокрема, заборона розподілу отриманих доходів (прибутків) або їх частини серед засновників (учасників), членів такої організації, працівників (крім оплати їхньої праці, нарахування єдиного соціального внеску), членів органів управління та інших пов’язаних з ними осіб та використання своїх доходів (прибутків) виключно для фінансування видатків на утримання такої неприбуткової організації, реалізації мети (цілей, завдань) та напрямів діяльності, визначених її установчими документами в межах закону, що регулює діяльність відповідної неприбуткової організації.
Водночас, на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану не вважається порушенням вимог п. 133.4 ст. 133 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) здійснення неприбутковою організацією передачі майна, надання послуг, благодійної допомоги, використання доходів (прибутків) для фінансування видатків, не пов’язаних з реалізацією мети та напрямів діяльності, передбачених її установчими документами, на цілі та на користь отримувачів, що визначені п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ.
...При цьому не є підставою для виключення благодійної організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій виплата компенсацій та інших виплат (у тому числі тих, що є додатковим благом) на користь працівників благодійної організації, за умови що такі компенсації та інші виплати пов’язані з реалізацією цілей і завдань такої благодійної організації і передбачені її установчими документами та/або організаційно-розпорядчими документами та не суперечать Закону України «Про благодійну діяльність та благодійні організації». Розмір таких компенсацій та інших виплат у податковому (звітному) році не повинен перевищувати 25 відс. суми понесених адміністративних витрат такої благодійної організації за податковий (звітний) рік.
Крім того, з урахуванням змін, внесених Законом України від 17 грудня 2024 року № 4143-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо звільнення від оподаткування податком на додану вартість операцій з ввезення на митну територію України окремих товарів оборонного призначення» до п. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ, на період дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану на території України розширено перелік осіб, надання яким благодійної допомоги неприбутковою організацією не призведе до втрати нею такого статусу. Розширення зазначеного переліку стосується включення до нього фізичних осіб (крім засновників, учасників таких організацій або пов’язаних з ними осіб) – набувачів благодійної допомоги від неприбуткових організацій з числа визначених цим пунктом.
При цьому зазначаємо, що з порушеного питання пропонуємо Вам звернутись до контролюючих органів для отримання індивідуальної податкової консультації відповідно до ст. 52 ПКУ, оскільки відповідь можна надати лише розглядаючи кожен конкретний випадок окремо із здійсненням аналізу документів конкретної організації."

На жаль, серед фізосіб, вказаних в п. 63 пр 4 р. ХХ ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8221) немає працівнкиів чи членів їх сімей (родичів). Проте, якщо батько має статус ВПО, то він може отримати сам благодійну допомогу від БФ.

Проте, на нашу думку, Ви можете скористатися такою нормою ст. 133 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10610):

"133.4.4-1. Виплата компенсацій та інших виплат (у тому числі тих, що є додатковим благом) на користь працівників благодійної організації не є підставою для виключення такої благодійної організації з Реєстру неприбуткових установ та організацій, за умови що такі компенсації та інші виплати пов’язані з реалізацією цілей і завдань такої благодійної організації і передбачені її установчими документами та/або організаційно-розпорядчими документами та не суперечать Закону України "Про благодійну діяльність та благодійні організації". Розмір таких компенсацій та інших виплат у податковому (звітному) році не повинен перевищувати 25 відсотків суми понесених адміністративних витрат такої благодійної організації за податковий (звітний) рік."

Отже, якщо сума матеріальної (благодійної) допомоги працівнику відповідає статутним цілям Вашої БФ, і не перевищує сукупно з іншими подібними виплатами по всім працівнкиам 25% від суми адміністративних витрат, то Ви можете надати таку допомогу.

Щодо позики (займу)

Маємо попередити, що Закон про благодійну діяльність № 5073 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/5073-17#n163) визначає наступне:

"Стаття 23. Конфлікт інтересів

...2. Члени органів управління благодійної організації або пов’язані з ними особи не мають права одержувати позики або кредити та забезпечення таких позик або кредитів (застава, порука тощо) від благодійної організації.

3. Установчі документи благодійної організації можуть визначати інші підстави конфлікту інтересів та порядок його розв’язання..."

Отже, законом встановлена пряма заборона для надання позики (поворотної фіндопомоги) членам органів управління БО або їх пов`язаним особам (серед яких можуть бути і бенефіціари).

Про працівників в Законі № 5073 не йдеться.

Тому, на нашу думку, Ви маєте право надати поворотну фінансову допомогу працівнику, якщо такі дії передбачені статутними цілями БФ

Для цього має бути укладений письмовий договір з отримувачем позики (ст. 1046 ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n4906)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!