Податок на репатріацію при імпорті товарів з Китаю

Податку на репатріацію у вашій ситуації немає, оскільки оплата за товар, фрахт та страхування у складі імпортної операції є виручкою нерезидента від реалізації товару, а не доходом з джерелом походження з України.

Обґрунтування

1. Що є доходом, який оподатковують податком на репатріацію. Податком на репатріацію оподатковують лише доходи нерезидента з джерелом їх походження з України, перелічені в переліку спеціальних доходів (проценти, роялті, фрахт, страхові виплати, інжиніринг, оренда тощо), які підпадають під норми підпункту 141.4.1, а резидент, що їх виплачує, утримує податок за ставкою 15% або спеціальними ставками за правилами підпункту 141.4.2 п. 141.4 Податкового кодексу України.

2. Оплата за імпортний товар як виручка, а не дохід з України. При купівлі товару в нерезидента (китайського постачальника) оплата вартості товару, навіть якщо в інвойсі окремо виділені складові вартості – freight та insurance, є виручкою від реалізації товару самим нерезидентом. У такому випадку нерезидент отримує оплату за експорт свого товару, а не доходи з джерелом походження з України, тому така виплата не розглядається як дохід, що оподатковується податком на репатріацію за п. 141.4 ПКУ.

3. Коли фрахт і страхування підпадають під 141.4.4 та 141.4.5. Спеціальні ставки 6% для фрахту та 4–12% для страхових платежів застосовують, коли резидент напряму виплачує нерезиденту винагороду за договором фрахту або за договором страхування/перестрахування на користь нерезидента, тобто коли предметом платежу є саме послуги перевезення або страхування, а не товар п. 141.4.4, п. 141.4.5 Податкового кодексу України. У вашому випадку фрахт та страхування включені до умов поставки товару (CIF/GIF Gdansk) і є елементами контрактної ціни товару, тому не є самостійними виплатами за договорами фрахту чи страхування.

4. Компенсація витрат резиденту проти прямої виплати нерезиденту. Якщо нерезидент лише компенсує резиденту витрати на фрахт або страхування, які резидент сплатив страховикові чи перевізнику-резиденту, така компенсація є виручкою резидента і не утворює об’єкта для податку на репатріацію, оскільки не є виплатою доходу нерезиденту за відповідними договорами за п. 141.4 ПКУ.

У вашому випадку TOV виступає покупцем товару, а не платником винагороди за окремими договорами фрахту чи страхування на користь нерезидента, тому підстав утримувати податок на репатріацію немає.