Коригування податкової накладної при експорті ріпаку з ПДВ

Так, складати розрахунок коригування зі ставкою 0% потрібно, але виключно після надходження повної валютної виручки від нерезидента та отримання відповідного повідомлення через Електронний кабінет. Коригується первинна податкова накладна (ПН_РЕЗ) за допомогою розрахунку коригування третього типу (РК_РЕЗ_3) з кодом причини коригування 503.

Ріпак (код УКТ ЗЕД 1205) підпадає під дію режиму експортного забезпечення (РЕЗ) відповідно до ст. 19-2 Закону України Про ЗЕД, та пункту 97 підрозділу 2 розділу XX ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260531#n8035

Якщо експорт здійснюється вперше або експортер не відповідає критеріям для застосування 0% одразу, ПН реєструється до подання митної декларації за ставкою 14% (для насіння ріпаку).

Зміна ставки з 14% на 0% здійснюється на третьому етапі за такими правилами:

• після фактичного зарахування експортної виручки банк завершує валютний нагляд і протягом 3 робочих днів надсилає повідомлення про це органам ДПС.
• не пізніше наступного робочого дня ДПС розміщує це повідомлення в електронному кабінеті експортера.
• лише після отримання повідомлення в Електронному кабінеті експортер має право скласти та зареєструвати РК зі ставкою 0% (підпункт «в» підпункту 97.4 підрозділу 2 розділуу XX).

Варто звернути увагу, що якщо фактично вивезена за митною декларацією кількість товару відрізнялася від зазначеної у початковій ПН, спочатку після оформлення МД мав бути складений та зареєстрований РК другого типу з кодом 502 для приведення обсягів у відповідність до митної декларації.

Щодо РК_РЕЗ_3: до початкової ПН оформлюється розрахунок коригування за електронною формою J/F1211201 (спеціальна форма для РЕЗ):

• Код причини коригування зазначається код 503 («Коригування ставки та суми податку»).
• Таблична частина (розділ Б): заповнюється лише двома рядками (одна група коригування): перший рядок (зі знаком «−»): повністю дублює показники рядка ПН, який коригується (де була ставка 14% і сума податку); другий рядок (зі знаком «+»): зазначається той самий обсяг постачання, але у графі 8 вказується код ставки 901 (ставка 0%), а графа 11 (сума ПДВ) не заповнюється (дорівнює 0).
• Кількість, ціна та обсяг операції в РК_РЕЗ_3 коригуванню не підлягають — змінюються лише ставка і сума податку.
• в ЄРПН може бути зареєстровано лише один РК з кодом 503. Зупинення (блокування) його реєстрації нормами ПКУ не передбачено. Після його реєстрації подальше коригування цієї ПН забороняється.

Раді допомогти, звертайтесь ще!