Питання про зовнішньоекономічну діяльність ФОП та звітність

Так, надання послуг нерезидентам буде зовнішньоекономічною діяльністю, але для ФОП 3 групи 5% це не створює окремих податкових звітів, окрім звичайної декларації єдинника, проте потрібно правильно оформлювати договори/інвойси та враховувати валютні правила і порядок визнання доходу.

Обґрунтування

1. Чи є це зовнішньоекономічною діяльністю.
   Зовнішньоекономічна діяльність — це діяльність суб’єктів господарювання України та іноземних суб’єктів, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами (ст. 1 Закону № 959). Фізичні особи з постійним місцем проживання в Україні можуть здійснювати таку діяльність за умови реєстрації як підприємці (ч. 2 ст. 5 Закону № 959). Отже, ФОП 3 групи, який надає послуги закордонним забудовникам, здійснює зовнішньоекономічну діяльність.

2. Чи потрібні додаткові звіти для ФОП 3 групи 5%.
   Податковий кодекс не встановлює для ФОП-єдинників окремої «ЗЕД-звітності» лише через факт роботи з нерезидентами. Для 3 групи базовим залишається облік доходу та подання декларації платника єдиного податку, де дохід у валюті враховується за правилами ст. 292 ПКУ (зокрема, доходи в іноземній валюті перераховуються у гривню за курсом НБУ на дату отримання, а датою доходу є дата надходження коштів у грошовій формі). Додаткові звіти можуть виникати лише в інших ролях (наприклад, якщо ви станете платником ПДВ чи підпадете під окремі валютні вимоги), але спеціальної «ЗЕД-декларації» для такого ФОП немає.

3. На що звернути увагу при оформленні договорів/інвойсів.
   Для експорту послуг не обов’язково мати окремий паперовий контракт. Зовнішньоекономічний договір може бути укладений у простій письмовій або електронній формі, а при експорті послуг (крім транспортних) він може укладатися шляхом прийняття оферти, обміну електронними повідомленнями або шляхом виставлення інвойсу за надані послуги (ст. 6 Закону № 959). Тому ви можете:

   • або підписати класичний договір з нерезидентом;
   • або працювати по інвойсах/оферті, але інвойс має містити усі обов’язкові реквізити первинного документа і бути пов’язаний з оплатою.
     Важливо забезпечити можливість ідентифікувати контрагента, обсяг, зміст і вартість послуг, а також мати документи, що підтверджують оплату.

4. Валютні розрахунки та визнання доходу.
   Для цілей єдиного податку доходом є кошти, що фактично надійшли ФОП у грошовій формі, у тому числі в іноземній валюті, перераховані у гривню за офіційним курсом НБУ на дату надходження (ст. 292 ПКУ). Тому:

   • контролюйте дату зарахування валюти на рахунок (банківський рахунок ФОП або рахунок у сервісі типу Payoneer/Wise, якщо далі кошти виводяться на підприємницький рахунок);
   • фіксуйте курс НБУ на цю дату для розрахунку доходу;
   • враховуйте, що банківська комісія не зменшує суму доходу для ЄП.

5. Ключові нормативні акти для вивчення.
   Для вашої ситуації варто детально переглянути:

   • Закон № 959 «Про зовнішньоекономічну діяльність» (поняття ЗЕД, статус ФОП, порядок укладення зовнішньоекономічних договорів, зокрема ст. 1, 5, 6);
   • Податковий кодекс України (розділ XIV про спрощену систему, зокрема п. 291.4, 291.5 щодо умов для ФОП-єдинника, ст. 292 щодо визначення доходу платника єдиного податку, правила перерахунку валютного доходу);
   • Закон України «Про валюту і валютні операції» щодо загальних правил валютних розрахунків з нерезидентами.

За потреби можна додатково отримати індивідуальну податкову консультацію з описом вашої моделі роботи з іноземними забудовниками.