Складення РКЕ до ПН: нюанси коду та підтвердження контрагента

Дійсно, у Вашому випадку слід скласти РК з кодом 103 «повернення товару або авансових платежів» для анулювання невірної ПН на суму 720000 грн.

Та також складаєте вірну ПН від 05.08.26 р. на суму 72000 грн.

Є певні роз'яснення ДПС України :

«помилка, допущена у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України, призводить до виникнення розбіжностей з первинними документами, оформленими за операцією, щодо якої платником податку на дату виникнення податкових зобов’язань складено податкову накладну.

З метою виправлення помилки платник податку:

1) на дату виявлення помилки складає розрахунок коригування кількісних і вартісних показників до податкової накладної, в табличній частині якого, зі знаком «–» відображає показники щодо усіх зазначених в податковій накладній товарів/послуг та у графі 2.1 заповнює код причини коригування «103»;

2) складає нову податкову накладну, в якій зазначає правильні показники, визначені первинними документами. Такій податковій накладній присвоюється новий порядковий номер та у полі «Дата складання» зазначається дата виникнення податкових зобов’язань продавця» (категорія ЗІР 101.15 відповідь на питання «Яким чином виправити помилку, допущену у графі 6 (кількість (об’єм, обсяг)) або 7 (ціна постачання одиниці товару/послуги або максимальна роздрібна ціна товарів без урахування ПДВ) податкової накладної, складеної за операціями з постачання товарів/послуг на митній території України або за операціями з отримання послуг від нерезидента, місце постачання яких розташоване на митній території України?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38384 ).

Щодо дати складення РК:

дійсно, покупець як відповідальна особа за реєстрацію мінусового РК (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) ризикує отримати штраф за несвоєчасну реєстрацію РК згідно з п.90 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) – як свідчить практика, податківці рахують строк 18 кал/днів з дати складення РК, тобто у Вашому випадку з 16.08.26 р, ( а не з дати отримання покупцем ).

Вам варто переконати покупця та скласти РК датою від 31.08.26 р. – тоді не повинно бути ніяких порушень строків. Той факт, що розблокування відбулося 07.09.26 р., ніяк не впливає на можливість визнання 31.08.26 р. датою виявлення помилки.

Щодо застосування РК з типом причини 20 – вважаємо, що це неможливо.

Адже її застосування передбачено у випадку, коли наявні дві та більше ПН на одну господарську операцію ( п.25 Порядку № 1307, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0137-16#n24 ). У Вашому випадку ПН складені на різні суми, тому ніяк не можна казати про те, що вони складені на одну операцію

Раді допомогти, звертайтесь ще!