Алгоритм закриття ФОП та відкриття нового на спрощеній системі

Надання послуг юридичній особі на загальній системі оподаткування є прямим порушенням умов перебування на 2-й групі єдиного податку (п.п. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946). Навіть якщо ФОП ліквідується в межах того самого кварталу, правові наслідки порушення залишаються чинними.

Податкові наслідки та алгоритм закриття

1. Оподаткування доходу від порушення

До суми доходу, отриманого від забороненої операції (послуги ТОВ на загальній системі), застосовується ставка єдиного податку 15% (п.п. 5 п. 293.4 ст. 293 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077).
До решти дозволеного доходу за цей період застосовується звичайна фіксована ставка єдиного податку.

2. Державна реєстрація припинення діяльності

Подання заяви держреєстратору (або через портал «Дія») про припинення підприємницької діяльності. Дата запису в ЄДР вважається датою припинення підприємницької діяльності.

3. Подання ліквідаційної звітності

Декларація платника єдиного податку (з позначкою у полі «ліквідаційна»): подається за квартал, у якому відбулося закриття, протягом 40 календарних днів після закінчення такого звітного кварталу. У декларації обов'язково окремим рядком виділяється дохід, що оподатковується за ставкою 15%.

Додаток 1 з ЄСВ: подається у складі цієї ж ліквідаційної декларації за період з початку року (або місяця реєстрації) по місяць закриття включно.

4. Сплата податків та остаточний розрахунок

Сплата єдиного податку (включаючи 15% із суми порушення) та ЄСВ за відповідні місяці.
Закриття підприємницьких банківських рахунків (банки закривають їх за заявою або автоматично на підставі даних ЄДР).

Проведення звірки в Електронному кабінеті платника податків для виключення податкового боргу.

Чи можна з нового року знову перейти на спрощену систему?

Ні, повернутися на спрощену систему з нового року не вийде.

Норма закону: Відповідно до п.п. 298.2.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 , у разі застосування іншого способу розрахунків або здійснення видів діяльності, які не дають права застосовувати спрощену систему (або конкретну групу), платник зобов'язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) періодом, у якому допущено порушення.

Строк заборони повернення: Згідно з п.п. 298.1.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7213 , суб'єкт господарювання може перейти на спрощену систему оподаткування один раз протягом календарного року, за умови дотримання вимог ст. 291 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n6946. Проте абзац 4 п. 299.11 ст. 299 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 встановлює пряме обмеження: у разі виявлення порушень та анулювання реєстрації (або самостійного відходу через порушення умов) обрати або повернутися на спрощену систему платник має право лише після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом (або вчинення порушення).

Позиція ДПС: Податкова служба трактує ліквідацію та повторну реєстрацію ФОП після порушення як штучне уникнення заборони на спрощену систему. Якщо особа припинила ФОП після порушення умов єдиного податку і реєструється заново, право обрати спрощену систему виникає лише після закінчення 4 послідовних кварталів після періоду, у якому відбулося порушення. До спливу цього терміну знову відкритий ФОП перебуватиме виключно на загальній системі оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!