Дії підприємства при знищенні товару та компенсації страхування

Звісно, на дату зарахування коштів на суму 12000 грн. потрібно визнати зобов'язання з ПДВ (п.п.187.1 «а» ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 ) та зареєструвати ПН.

У разі якщо покупець не отримав товар, Вам слід з ним вирішувати – або Ви повертаєте оплату – тоді виникає необхідність коригування (зменшення ) суми ПДВ (п.192.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621 ). Тобто Ви складаєте на дату повернення РК з кодом причини коригування 103 «повернення товару або авансових платежів».

Або здійснюєте все одно постачання товарів - тоді нічого не складаєте.

Щодо отримання суми відшкодування від НП – ПДВ не виникає, так як до бази оподаткування, тобто до договірної ціни, « не включаються суми неустойки (штрафів та/або пені), три проценти річних від простроченої суми та інфляційні витрати, відшкодування шкоди» ( п.188.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ).

Що стосується знищенного товару – його слід списати згідно з актом на списання на витрати як «нестачі й втрати від псування цінностей» (п.20 НП(С)БО – 16 «Витрати», https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0027-00#o39 ): Дт947 – Кт281. Податкових різниць при цьому не передбачено.

Щодо ПДВ – наслідків у разі знищення товару: згідно з п.32.-1 підр.2 розд.ХХ ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n8035 ) в умовах воєнного стану, «не вважаються використаними платником податку в неоподатковуваних податком на додану вартість операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника податку, товари: придбані в оподатковуваних податком на додану вартість операціях, знищені (втрачені) внаслідок дії обставин непереборної сили у період дії воєнного, надзвичайного стану…».

Але для підтвердження форс – мажорних обставин Вам слід мати підтверджувальні документи:

- Сертифікат ТПП про настання обставин непереборної сили — індивідуальний, що стосується конкретного підприємства та події;

- акт (довідка) від НП про факт і обставини пошкодження/знищення товару на її складі, з найменуванням та кількістю знищеного товару;

- наказ про проведення інвентаризації та інвентаризаційний опис (акт) щодо відправленого товару (бажано );

- підтвердження від ДСНС, поліції, витяг з ЄРДР щодо наявності кримінального провадження за фактом обстрілу.

Є відповідні роз'яснення податківців з цього приводу, наприклад:

«…обов'язок нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ за пунктом 198.5 статті 198 Податкового кодексу України не виникає.

Таку норму передбачає п. 32¹ підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України. Водночас скористатися нею можна лише за наявності належного документального підтвердження настання обставин непереборної сили.

Зокрема, обов'язковою є наявність:

- первинних документів, що підтверджують факт знищення або втрати товарів;

- сертифіката про форс-мажорні обставини (обставини непереборної сили), виданого Торгово-промисловою палатою України або уповноваженою нею регіональною торгово-промисловою палатою.

Саме наявність такого сертифіката є обов'язковою умовою для застосування зазначених норм Податкового кодексу. Торгово-промислова палата України та уповноважені нею регіональні палати засвідчують форс-мажорні обставини та видають сертифікат протягом семи днів із дня звернення суб'єкта господарювання.

…Отже, у разі знищення або втрати товарів через форс-мажор платник ПДВ звільняється від нарахування податкових зобов'язань, якщо має належно оформлені первинні документи та сертифікат про форс-мажорні обставини. При цьому суми ПДВ за такими товарами не можуть бути заявлені до бюджетного відшкодування, а переносяться до податкового кредиту наступних звітних періодів» ( роз'яснення ДПС України «Форс-мажор і знищення товарів: коли не нараховуються зобов'язання з ПДВ» опубліковано 10.08.26 р., посилання на повний текст: https://tax.gov.ua/media-tsentr/novini/1038742.html ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!