Чи потрібно відображати коригування військового збору у звітності

Переплату військового збору у 100 грн у Додатку 4ДФ не показують; у серпні вказуєте суму, що дорівнює утриманому збору, а 100 грн лишаються переплатою і законно враховуються шляхом зменшення фактичного платіжного доручення у вересні без відображення окремо в звітності. У вересневому 4ДФ також показуєте суму утриманого ВЗ, навіть якщо фактично перерахували на 100 грн менше за рахунок переплати.

Обґрунтування

1. У 4ДФ показують утриманий, а не «зайво сплачений» ВЗ. За правилами заповнення 4ДФ сума у графі 5а відображає нарахований (утриманий), а у графі 5 — фактично перерахований військовий збір у межах утриманої суми за звітний період. Якщо перерахували ВЗ більше, ніж утримали, у 4ДФ за цей місяць показують: графа 5а = графі 5, а надлишок не збільшує показник графи 5 і взагалі не відображається.

2. Переплата не відображається в 4ДФ і вважається «знеособленою». Переплата військового збору не показується в додатку 4ДФ і обліковується в інтегрованій картці як загальна переплата без прив’язки до конкретного працівника. Її можна використати для майбутніх платежів, тому в місяці переплати в 4ДФ графа 5а має дорівнювати графі 5, а в місяці, коли користуєтесь переплатою, знову показуєте графа 5а = графі 5.

3. Можна законно зменшити суму вересневого платіжного доручення. Оскільки переплата ВЗ автоматично зараховується в рахунок майбутніх платежів, суми наступних платежів до бюджету можна зменшити на 100 грн. При цьому у вересневому 4ДФ відображаєте повну суму утриманого за вересень військового збору (у межах цієї суми) як у графі 5а, так і у графі 5, не показуючи окремо факт використання переплати.

4. Коригувати звітність через одноразову переплату немає потреби. Оскільки принцип заповнення 4ДФ не змінюється, а переплата не є показником додатка, немає підстав подавати уточнюючі розрахунки тільки через одноразову переплату 100 грн, якщо суми в графах 5а і 5 за кожен місяць не перевищують утриманий ВЗ.

У вашій ситуації оптимально: у звіті за серпень і вересень показати утриманий ВЗ, а переплату 100 грн просто врахувати при фактичній сплаті у вересні.