Оподаткування зарплатних податків при оренді землі в іншій області

Вітаю розберемо ваші питання по черзі.

1. Коли виникає відокремлений підрозділ для цілей ПКУ

Вносити зміни до ЄДР та реєструвати філію згідно з ЦКУ необов’язково, проте для податкового законодавства діє ширше поняття. Згідно з п.п. 14.1.30 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 , для цілей розділу IV (ПДФО) відокремленим підрозділом вважається будь-яка філія, представництво, відділення або інший структурний підрозділ, де створені стаціонарні робочі місця.

Стаціонарне робоче місце виникає тоді, коли працівники регулярно виконують трудові обов’язки на цій локації понад 60 календарних днів (зокрема пост охорони, вагончик, складське приміщення чи пункт базування техніки).
Якщо охоронці перебувають там постійно — податківці трактують це як наявність неуповноваженого відокремленого/структурного підрозділу.
Обов'язкові кроки:

Подати форму 20-ОПП на орендовану земельну ділянку та пост охорони (графа 11 — позначка «прошу взяти на облік за неосновним місцем обліку»).

Підприємство автоматично береться на неосновний облік у ДПС за місцем розташування землі (п. 63.3 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n1458.

2. Куди сплачувати зарплатні податки за охоронців

ПДФО: Сплачується до бюджету територіальної громади, де знаходиться земельна ділянка п.п. 168.4.4 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877 . Оскільки підрозділ не уповноважений, юридична особа самостійно перераховує ПДФО з їхньої зарплати на реквізити місцевого бюджету цієї громади.

Військовий збір: Сплачується за юридичною адресою ТОВ (до державного бюджету за основним місцем обліку юрособи).

ЄСВ: Сплачується централізовано за основним місцем реєстрації ТОВ.

Звітність (Єдиний розрахунок): Подається до податкової за основним місцем реєстрації ТОВ, але в додатку 4ДФ формується окремий розділ/порція за неуповноваженим підрозділом із зазначенням коду КАТОТТГ громади за місцем розташування ділянки.

3. Робота тракториста: як сплачувати ПДФО

Ділити одну зарплату пропорційно між двома громадами закон не вимагає і механізму для цього в ПКУ немає:

Якщо тракторист перебуває у відрядженні: Якщо його постійне робоче місце (гараж, тракторна бригада) закріплене за юридичною адресою (базою), а на нові поля в іншій області він направляється наказом про відрядження для виконання конкретних робіт (дискування, оранка, посів, збір) — робоче місце на іншій території не створюється. У такому разі весь ПДФО з його зарплати сплачується за юридичною адресою ТОВ.

Якщо тракторист зарахований до штату віддаленого підрозділу: Якщо на новому масиві створюється машинно-тракторний стан (пункт базування техніки), і тракторист постійно працевлаштований саме туди — 100% ПДФО з його зарплати перераховується до бюджету громади за місцем розташування землі/МТС.

4. Додаткові платежі для 4 групи на цій землі

Орендна плата фізособам (паї): ПДФО та військовий збір з виплати орендної плати за земельні паї громадянам завжди сплачуються до місцевого бюджету за місцем розташування земельних ділянок п.п. 168.4.9 ПКУ,https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3877

Єдиний податок 4 групи: За цю ділянку сплачується до бюджету громади, де вона розташована (п.п. 295.9.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7145 ), за умови внесення змін до загальної та звітної декларацій єдиного податку.

Раді допомогти, звертайтесь ще!