Куди зарахувати страховку за ДТП для ФОП на загальній системі

Кошти від страхової за пошкоджене авто, яке обліковується у ФОПа як основний засіб і було куплене з його підприємницького рахунку, доцільно отримувати саме на рахунок ФОПа, а не на особистий рахунок фізособи, і відображати як підприємницький дохід з подальшим обліком/оподаткуванням за правилами загальної системи.

Обґрунтування

1. Хто є стороною господарської операції. Авто купувалося з рахунку ФОПа і використовується в його діяльності, тому воно є майном, пов’язаним з підприємницькою діяльністю. Доходом підприємця вважаються кошти, отримані у зв’язку з такою діяльністю, а не особисті операції фізособи, що випливає з підходу, закріпленого в п. 292.1 Податкового кодексу України щодо доходу платника єдиного податку. Аналогічна логіка застосовується і для загальної системи: якщо актив придбано та використовується як ФОП, компенсації за нього – це підприємницькі надходження.

2. Ризики зарахування на особистий рахунок. Надходження пов’язаних із господарською діяльністю сум на особисту картку фізособи суперечить вимозі відкривати окремі рахунки для підприємницької діяльності та власних потреб і забороні використовувати особисті рахунки для підприємницьких операцій, установленій Інструкцією №162. Це створює ризик для ФОПа, що податкова буде трактувати такі кошти як додатковий дохід фізособи з подальшими питаннями щодо їх оподаткування.

3. Єдність документального підтвердження. Якщо:

   • договір страхування укладав ФОП як власник авто,
   • авто обліковується в обліку ФОПа,
   • виплата здійснюється як відшкодування шкоди цьому майну,

   логічно і безпечно, щоб кошти надходили на той самий суб’єкт – ФОПа – на його підприємницький рахунок. Це дозволяє без суперечностей відобразити дохід і витрати в обліку та уникнути претензій щодо змішування особистих і підприємницьких фінансів.

4. Подальше оподаткування – вже як у ФОПа. Факт зарахування від страхової на рахунок ФОПа означає, що:

   • сума підлягає відображенню в підприємницькому обліку;
   • оподаткування (ПДФО, військовий збір, ПДВ) здійснюється за загальними правилами для ФОПа на загальній системі, виходячи зі статусу авто (основний засіб, придбаний з ПДВ чи без тощо) та характеру відшкодування.

Правильніше й безпечніше організувати виплату саме на рахунок ФОПа як власника/страхувальника авто і відобразити її в його підприємницькому обліку.