Виправлення помилок у декларації для ТзОВ на спрощеній системі

Ймовірно, уточнююча декларація заповнена не повністю: потрібно заповнити розділ IV по єдиному податку (рядки 13–16) і розділ V по військовому збору (рядки 22–25), порівнявши старі й уточнені суми, і лише тоді в інтегрованій картці з’явиться коригування; за воєнного стану штраф і пеню не ставите.

Обґрунтування

1. Уточнююча декларація подається окремо за кожен період і має містити правильні показники доходу і податку. Для юрособи на 3 групі потрібно подати декларацію з відміткою «Уточнююча» за період «Півріччя» потрібного року, у розділах ІІ та ІІІ заповнити показники доходу і податкових зобов’язань уже з урахуванням виправлення наростаючим підсумком, обов’язково заповнивши суму податку в рядку 12 розділу ІІІ, як це прямо вказано в роз’ясненні ДПС щодо уточнюючої декларації єдинника 3 групи – юрособи (Податкова консультація ЗІР, категорія 108.01.05) на підставі п. 50.1 ПКУ.

2. Розділ IV по єдиному податку (рядки 13–16) обов’язковий для коригування нарахувань. Уточнення сум зобов’язань у розділі IV здійснюється шляхом порівняння декларації, що уточнюється, і уточненої:

   • рядок 13 – сума податку за даними раніше поданої декларації за півріччя (значення рядка 12 тієї декларації);
   • рядок 14 – нова, уточнена сума податкових зобов’язань за цей період (значення рядка 12 уточнюючої декларації);
   • якщо нова сума більша, різницю показують у рядку 15 (до збільшення), якщо менша – у рядку 16 (до зменшення);
   • рядки 17–18 для уточнюючої декларації не заповнюють.
     Саме сума за рядком 15 або 16 стає підставою для зміни нарахувань в інтегрованій картці, про що прямо йдеться у консультації ДПС щодо порядку заповнення розділу IV декларації єдинника 3 групи – юрособи.

3. Розділ V по військовому збору (рядки 22–25) потрібно заповнювати аналогічно, щоб відкоригувати ВЗ. Для військового збору уточнююча декларація також повинна містити:

   • рядок 19 – сума ВЗ за уточнюючою декларацією (у вас 3375,32 грн, що відповідає 1% від доходу);
   • рядок 20 – сума ВЗ за попередній (попередній квартальний) період;
   • рядок 21 – ВЗ до сплати за звітний період (19 – 20);
   • рядок 22 – ВЗ за даними декларації, що уточнюється (рядок 21 старої декларації за півріччя);
   • рядок 23 – ВЗ за уточнюючою декларацією (рядок 21 уточнюючої);
   • рядок 24 – збільшення ВЗ (23 – 22, якщо 23 > 22);
   • рядок 25 – зменшення ВЗ (22 – 23, якщо 22 > 23).
     Саме значення рядків 24 або 25 дозволяють ДПС змінити нарахування ВЗ в інтегрованій картці, що випливає з порядку заповнення розділу V декларації, затвердженої наказом Мінфіну, на який посилається ЗІР.

4. Штраф і пеня зараз не застосовуються, але поля для штрафу у розділі IV заповнювати не потрібно. Згідно з спеціальними правилами воєнного стану (пп. 69.38 п. 69 підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ, на які ДПС посилається у своїй консультації), при самостійному виправленні помилок за ст. 50 ПКУ за період дії воєнного стану платник звільняється від штрафу 3%/5% і пені, тому в уточнюючій декларації достатньо правильно заповнити рядки 13–16 і 22–25, а штрафові рядки залишити порожніми.

Після заповнення рядків 13–16 і 22–25 з правильними сумами «було» і «стало» інтегрована картка по єдиному податку і військовому збору має оновитись та показати збільшення або зменшення зобов’язань за півріччя.