Складнощі з компенсацією доставки при продажу через маркетплейс

У вашій ситуації потрібно: 1) компенсувати покупцю доставку через маркетплейс, 2) відкоригувати продаж в обліку як часткове повернення/знижку на суму доставки, 3) податкову накладну та чек не анулювати, а за потреби відкоригувати.

Обґрунтування

1. Компенсація доставки — це ваш додатковий витратний обов’язок перед покупцем. Угода з маркетплейсом та сервісом Prom-оплата передбачає, що остаточне перерахування коштів продавцю відбувається після виконання умов сервісу (у тому числі правильного оформлення та підтвердження доставки). Це аналог договору інтернет-еквайрингу та розрахункової операції у значенні ст. 2 Закону №265/95-ВР, де момент оплати карткою вже відбувся, а блокування коштів — лише технічна умова. Тому, щоб отримати кошти, ви фактично надаєте покупцю додаткову «знижку» на суму доставки, яку компенсуєте за власний рахунок.

2. Облік операції реалізації та фіскального чеку. Оскільки чек через ПРРО вже сформовано на повну суму 2 970 грн, розрахункова операція відбулася, і підстав скасовувати чек немає. Вимоги до оформлення чека і моменту його надання покупцю при дистанційних продажах узгоджуються з ч. 11 ст. 8 Закону № 1023-XII: чек має бути виданий не пізніше моменту передачі товару. У вас цей обов’язок виконаний. В обліку залишаєте дохід від реалізації на повну суму (наприклад, Дт 361 / Кт 702 на 2 970 грн) і надалі відображаєте витрати/знижку окремою операцією.

3. Облік компенсації доставки покупцю. Якщо маркетплейс вимагає компенсувати покупцю доставку, це для вас:

   • або інша операційна витрата (наприклад, витрати на збут, якщо доставка не входила спочатково в ціну товару),
   • або знижка / часткове повернення покупцю, якщо вважаєте, що фактично зменшуєте кінцеву ціну реалізації.

   Типово зручно вести це як окремі проводки:

   Дт	Кт	Зміст операції
   93 / 949	685 / 377	Нарахування зобов’язання з компенсації доставки покупцю (або маркетплейсу, якщо він повертає кошти покупцю від вашого імені)
   685 / 377	311	Фактична сплата компенсації за доставку

   Якщо у вас є ПДВ і компенсація розглядається як знижка до вартості товару, тоді окремо складаєте розрахунок коригування до податкової накладної на суму зменшення (якщо змінюєте базу оподаткування), з урахуванням загальних правил ст. 192 ПКУ (посилання немає, тому конкретну норму не цитую).

4. Коригування ПРРО та податкових документів. Оскільки товар не повертається, а змінюється лише економічний результат операції (частина суми продажу фактично спрямовується на компенсацію доставки покупцю), чек ФКЧ-1 не скасовується, ФКЧ-2 не формується, бо немає повернення товару або коштів. Ви або:

   • залишаєте чек без змін і обліковуєте компенсацію доставки як витрати (найменш ризиковий варіант для РРО),
   • або (за потреби та якщо підтримує ПРРО) робите «негативну» послугу/знижку в окремій операції на суму компенсації, але тоді суттєво важливо, щоб це не виглядало як повернення готівки покупцю.

5. Взаємовідносини з маркетплейсом. Коли виконані умови сервісу (у тому числі компенсація доставки), маркетплейс/фінустанова перераховує вам кошти. Це в обліку можна показати як:

   Дт	Кт	Зміст операції
   311	361	Надходження коштів від фінансової компанії/маркетплейсу за реалізований товар

   Якщо маркетплейс додатково компенсує 50% доставки, їх можна визнати або іншим операційним доходом, або як зменшення ваших витрат на доставку, залежно від політики обліку.

Зверніть увагу

Якщо сума компенсації істотно змінює кінцеву ціну товару і ви є платником ПДВ, доцільно узгодити підхід до коригування податкової накладної з вашим податковим консультантом або через індивідуальну податкову консультацію, орієнтуючись на загальні правила зменшення бази оподаткування ПДВ.

Корекція через витрати на доставку та, за потреби, знижку дозволить отримати кошти від маркетплейсу й не порушити вимог щодо фіскального чеку.