Податкові наслідки відшкодування товару для ФОП і фізособи

Якщо відшкодування буде здійснене готовкою у відділенні НП фізичній особі, то ці кошти оподатковуються ПДФО (18%) та ВЗ (5%). Щоб уникнути такого оподаткування потрібно визнати ці кошти підприємницьким доходом. Однак тут є нюанс, адже кошти виплачуються готівкою.

За роз’ясненням ДПС (ЗІР, категорія 107.01.03) якщо згідно з договором, укладеним від імені суб’єкта господарювання з іншим суб’єктом господарювання, ФОП платником ЄП (першої – третьої груп) за надані товари (роботи, послуги) отримано кошти на поточний рахунок, що відкритий для власних потреб, то такі кошти необхідно врахувати:

• в обліку доходів (не платники ПДВ) та обліку доходів і витрат (платники ПДВ);
• під час складання податкової декларації платника ЄП – за звітний (податковий) період, в якому вони отримані.

Тобто щоб ці кошти були визназнані підприємницьким доходом, їх слід відобразити у декларації ЄП. Цей дохід оподатковується за ставкою 5 % ЄП ,1 % ВЗ для 3 групи.

Якщо компенсація за пошкоджений або втрачений товар надходить від перевізника / логістичної компанії за претензією (а не за договором страхування) — це не є ані страховою виплатою, ані страховим відшкодуванням.

Така виплата не підпадає під винятки з доходу за п. 292.1 ПКУ та включається до ЄП-доходу на дату фактичного отримання коштів (https://7eminar.ua/news/1449-ci-moze-fop-vikoristovuvati-osobisti-kartki-dlya-biznesu).

Однак готівкові розрахунки здійснюються через ПРРО. За здійснення розрахунків без РРО / ПРРО застосовуються чималі штрафи, які встановлені п. 1 ст. 17 Закону України від 06.07.1995 №265/95-ВР «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» (далі – Закон №265). Тобто у розмірі: +100% вартості проданих з порушеннями, товарів (робіт, послуг) – за порушення, вчинене вперше та 150% за кожне наступне вчинене порушення.

Тому ви можете включити цю суму як підприємницький дохід у декларацію, однак урахуйте, що ДПС може накласти штраф за невикористання ПРРО.

Якщо виплату ви отримуєте як фізична особа, на підставі підпункту 168.1.1 статті 168 ПКУ, юридична особа (у цьому випадку «Нова пошта»), яка нараховує чи виплачує дохід, зобов'язана самостійно утримати податки з суми виплати та перерахувати їх до бюджету від вашого імені.

Раді допомогти, звертайтесь ще!