Перехід на нову систему оподаткування: чи потрібно звітувати

1. Якщо ТОВ переходить із єдиного податку до Дія Сіті, останню декларацію платника єдиного податку за період перебування на спрощеній системі подати обов'язково. Окрема проміжна декларація з податку на прибуток або для резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах при такому переході не подається.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку третьої групи є календарний квартал (абзац другий п. 294.1 ст. 294 Податкового кодексу України). У разі відмови від спрощеної системи оподаткування підприємство подає декларацію платника єдиного податку за останній квартал перебування на спрощеній системі протягом 40 календарних днів після закінчення такого кварталу (пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України).

Якщо після переходу підприємство обирає особливий режим оподаткування резидента Дія Сіті (податок на особливих умовах), базовим звітним періодом є календарний рік (пп. 137.10.3 п. 137.10 ст. 137 Податкового кодексу України). Перша декларація з податку на прибуток із додатком ДІЯ подається за підсумками календарного року протягом 60 календарних днів після його закінчення.

Якщо після переходу резидент Дія Сіті застосовує загальний режим оподаткування податком на прибуток, то для підприємства, яке перейшло зі спрощеної системи в середині року і має річний дохід, що не перевищує межу, визначену п. 137.5 ст. 137 Податкового кодексу України, базовим звітним періодом є календарний рік. У такому випадку окрема проміжна декларація з податку на прибуток також не подається.

2. Якщо ТОВ переходить із податку на прибуток до Дія Сіті, необхідність подання проміжної звітності залежить від того, який звітний період застосовувався до переходу та який режим оподаткування обрано після набуття статусу резидента Дія Сіті.

Якщо підприємство переходить на Дія Сіті без обрання особливого режиму оподаткування (залишається платником податку на прибуток за загальними правилами), набуття статусу резидента Дія Сіті не перериває звітний період. Підприємство продовжує подавати декларації у звичайному порядку відповідно до ст. 134 та п. 137.5 ст. 137 Податкового кодексу України: щокварталу — якщо застосовує квартальний звітний період, або один раз на рік — якщо застосовує річний.

Якщо підприємство переходить у середині року на особливі умови оподаткування резидента Дія Сіті (податок на особливих умовах):

якщо до переходу базовим звітним періодом був календарний рік, окрему проміжну декларацію подавати не потрібно. За підсумками року подається одна річна декларація з податку на прибуток, у якій відображаються показники діяльності як за період перебування на загальній системі, так і за період застосування особливих умов оподаткування, із заповненням додатка ДІЯ (пп. 137.10.3 п. 137.10 ст. 137, п. 46.4 ст. 46 Податкового кодексу України);
якщо до переходу підприємство застосовувало квартальний звітний період, воно подає декларації з податку на прибуток за звітні квартальні періоди, що припадають на час перебування на загальній системі, у строки, встановлені пп. 49.18.2 п. 49.18 ст. 49 Податкового кодексу України. За підсумками року додатково подається річна декларація, яка містить показники діяльності за обома режимами оподаткування.

Раді допомогти, звертайтесь ще!