Податкові питання ФОП: ПДФО, ВЗ та звітність за договорами

Податки (ПДФО 18% та військовий збір 5%) утримуються з усієї вартості проданого товару, а не за мінусом вашої винагороди. Сплачувати їх потрібно до бюджету за місцем вашої податкової реєстрації (податкової адреси ФОП) загальною сумою за день виплати (окремо за кожного громадянина платити не потрібно). У додатку 4ДФ операція відображається за ознакою доходу «127» (або «105»).

1. З якої суми утримувати ПДФО та військовий збір
Відповідно до пп. 14.1.180 ПКУ ФОП, який нараховує та виплачує дохід фізичній особі, є її податковим агентом.

База оподаткування: Власником товару є фізична особа (довіритель), отже, її доходом є вся сума виручки від продажу товару покупцеві. Норми розділу IV ПКУ не передбачають зменшення оподатковуваного доходу звичайної фізичної особи на суму посередницької винагороди агента чи супутні витрати.
Утримання податків здійснюється з повної вартості товару, після чого агент утримує свою винагороду згідно з договором, а залишок перераховує фізособі.
Ставки податків:ПДФО — 18% (ст. 167.1 ПКУ);
Військовий збір — 5% (згідно з підрозділом 10 розділу XX ПКУ).
Приклад розрахунку: Товар продано за 1 000 грн. Ваша винагорода становить 100 грн.

ПДФО = 1 000 × 18% = 180 грн.
Військовий збір = 1 000 × 5% = 50 грн.
Разом податків = 180 + 50 = 230 грн.
До виплати фізособі = 1 000 − 230 (податки) − 100 (винагорода агента) = 670 грн.
2. Куди сплачувати податки
Згідно з пп. 168.4.5 ПКУ ФОП як податковий агент сплачує утримані ПДФО та військовий збір до відповідного місцевого бюджету за місцем своєї податкової адреси (місцем реєстрації ФОП).

3. Що відображати у додатку 4ДФ та за якою ознакою
У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку відображається кожна фізична особа за її РНОКПП (ідентифікаційним кодом):

Графа 3а та 3: повна вартість проданого товару (нарахований та виплачений дохід);
Графа 4а та 4: сума утриманого та перерахованого ПДФО (18%);
Графа 5а та 5: сума утриманого та перерахованого військового збору (5%);
Графа 6 (ознака доходу):Податкова служба рекомендує застосовувати ознаку «127» (інші доходи);
Якщо реалізується рухоме майно за договором купівлі-продажу/комісії, також застосовують ознаку «105» (дохід від операцій з продажу або обміну об'єктів рухомого майна). Безпечніше використовувати ознаку «127».
4. Чи сплачувати окремо по кожній особі, чи однією сумою
Податки сплачуються до бюджету загальною сумою:

При виплаті коштів кільком фізичним особам в один день ви формуєте лише дві платіжні інструкції на загальні суми: одну — на загальну суму ПДФО, другу — на загальну суму військового збору.
Розбивати платежі окремо на кожну фізичну особу до казначейства не потрібно. Персоніфікація сум і фізичних осіб здійснюється виключно у звітності — додатку 4ДФ.
Сплата податків до бюджету здійснюється під час перерахування коштів фізособам або не пізніше 3 банківських днів після дня виплати, якщо кошти виплачуються з поточного рахунку (пп. 168.1.2 ПКУ).

Раді допомогти, звертайтесь ще!