Оплата рекламних послуг: питання щодо ПН та бухгалтерського обліку

В цій ситуації Ви придбали електронні рекламні послуги у нерезидента з оплатою корпоративною карткою

За загальним правилом придбання послуг у нерезидента ПН складається на дату виникнення ПЗ, яка визначається за нормою п. 187.8 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528):

"187.8. ...Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше."

При цьому ст. 208 ПКУ визначає спеціальне правило для електронних послуг (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20251001#n5181):

"208.5-1. Документом, що підтверджує факт постачання електронних послуг нерезидентом, є будь-який документ, що підтверджує факт оплати вартості таких послуг, у тому числі надісланий в електронній формі засобами електронного зв’язку."

На жаль, ДПСУ на сьогодні не надає однозначної позиції по цій ситуації.

Тому, якщо нерезидент не надає Вам в момент оплати документа, що підтверджує Вашу оплату, а акт про надані послуги буде наданий окремо, вважаємо, що буде застосовано загальне правило, і тоді дата ПН - це дата списання коштів з КПК (20.08.2026), база нарахування ПДВ - це валюта за курсом НБУ на 20.08.2026.

Отже, в обліку могло бути так:

20.08.2026

Дт 333 Кт 313 - 2654,50 - списання коштів в гривні з КПК, за комерційним курсом банку по конвертації на цей день

Дт 632 Кт 333 - валюта х курс НБУ на 20.08.2026 - оплата по курсу НБУ на нерезидента

Дт 92 Кт 333 - ??? - комісія банку (за наявності)

Дт 942 Кт 333 - ??? - збитки від конвертації або Дт 333 Кт 711 - ??? прибутки від конвертації

Разунок 333 має бути закритий "в нуль"

Дт 643 Кт 6412 - сума ПДВ - складена ПН на послуги нерезидента, зобов`язання від суми проводки Дт 632 Кт 333

Дт 6412 Кт 644 - сума ПДВ - зареєстрована ПН включена в податковий кредит

Дт 644 Кт 643 - сума ПДВ - закриті розрахунки по ПДВ

Дт 92,39 Кт 632 - валюта х курс НБУ на 20.08.2026 - отримані послуги нерезидента на підставі документа нерезидента

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!